Здания производственные бытовые срок полезного использования

Здания производственные бытовые срок полезного использования thumbnail

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 июля 2017 г.

Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.

Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений:

Виды зданий, сооруженийАмортизационная группаСПИ
Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичныеVIIСвыше 15 лет до 20 лет включительно
Здания (кроме жилых):
— бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями;
— деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами
VIIIСвыше 20 лет до 25 лет включительно
Печи доменные и коксовые печи
Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонныеIXСвыше 25 лет до 30 лет включительно
Сооружение очистное водоснабжения
Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)XСвыше 30 лет

СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете поможет сократить различия между двумя учетными системами.

По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей консультации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в

КонсультантПлюс

.

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форум для бухгалтера:

Источник

Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями. Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации. Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться. Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.

Зачем определять СПИ

Сроки полезного использования устанавливаются для целей адекватного учета. Но в бухгалтерии и налоговом учете особенности их установления разные, поскольку отличаются цели:

  1. СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:

    • как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
    • какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
    • какая степень износа допустима;
    • есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
  2. СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору ОКОФ и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.

Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

Амортизационные группы зданий и сооружений

Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.

Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям

Группа амортизацииОсобенности объекта недвижимостиПримерные СПИ
14Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты)5 – 7
25Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья7 – 10
36Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.)10 – 15
47Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др.15 – 20
58Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья)20 – 25
69Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны)25 – 30
710Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.). Жилые здания и помещенияСвыше 30

Как определить СПИ: алгоритм

Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:

  1. Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2018-ст.
  2. Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.
  3. Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
  4. Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
  5. Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).

СПИ для частей и целого

Как быть, если помещение, для которого нужно определить СПИ, является частью здания? Существуют принятые правила, регламентирующие довольно частые ситуации в определении СПИ зданий и сооружений:

  • каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
  • если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).

СПИ при смене собственника

Объект недвижимости может сменить хозяина и попасть в руки нового собственника уже неновым. Как устанавливать срок полезного использования в этом случае?

Нужно правильно установить износ, а отсюда и вычислить период отчисления амортизации. Это нужно делать отдельно для налогового и бухгалтерского учета.

СПИ объектов б/у для налогового учета

Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность снизить СПИ ненового объекта недвижимости на тот срок, в течение которого оно использовалось бывшим владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). Это время легко определить по сопроводительной документации (акту приема-передачи ОС-1а) при приобретении основного средства.

ВАЖНО! Если по документам установить этот срок не получается, то уменьшить СПИ законодательно невозможно. Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.

Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.

Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению.

СПИ неновых объектов для бухучета

Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации. Устанавливая СПИ для бухучета, собственник может:

  • следовать требованиям Классификации (дублировать налоговый учет);
  • всесторонне оценив объект, установить иной целесообразный срок.

Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости

Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.

Кирпичные постройки

Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.

Если в здании кирпичные только колонны, столбы или перекрытия, его срок полезного использования сокращается и составит уже только 20-25 лет, согласно требованиям 8 амортизационной группы.

Гаражи

Их строят из различных материалов, в зависимости от этого и устанавливается амортизационная группа. Чаще всего это 4 (металлические нежилые сооружения), СПИ по этой группе составит 5–7 лет. Если гараж из кирпича, его можно отнести к 8 группе (не к 10, так как стены будут облегченной кладки), и СПИ будет выбираться из интервала 20-25 лет.

Школы

Данный вид сооружений не относится к жилым: там не планируется круглосуточное пребывание. Если школа капитальная, ее чаще всего относят к 10 группе: эти сооружения служат более 30 лет.

Источник

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Здание?

Ответ

Здания относятся к 4 – 10 амортизационным группам в зависимости от их типа.

Обоснование

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы определяет:

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Сборно-разборные и передвижные здания) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся:

— Здания жилые общего назначения (жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные) (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Овоще – и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся:

— Здания (кроме жилых) (Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)) (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

— Жилые здания и помещения (жилища, кроме включенных в другие группы) (код ОКОФ 100.00.00.00).

Амортизационные группы

Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Пример из судебной практики

Общество отнесло здание цеха по производству торгового оборудования к 7 амортизационной группе и установила срок полезного использования в 181 месяц и амортизационную премию в размере 30%.

Налоговая инспекция доказала, что амортизационная группа определена неправильно. Здание такого типа относится к 10-й амортизационной группе. Налогоплательщик завысил сумму амортизации и сумму амортизационной премии (для 10-й амортизационной группы амортизационная премия не более 10%).

Суд согласился с налоговой инспекцией на основании анализа технического паспорта на здание, разрешения на ввод здания в эксплуатацию, заключения государственной экспертизы, заключения эксперта и специалиста:

Спорное здание состоит из долговечных материалов: металлического каркаса, стен из железобетонных панелей, трехслойных панелей типа «сэндвич» из стальных облицовочных листов.

Поскольку спорное здание отвечает признакам долговечности, оно относится к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет и амортизационной премией в размере 10%.

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 № 301-ЭС19-27009 по делу № А79-6562/2018.

Выдержка из ОКОФ

100.00.00.00 ЖИЛЫЕ ЗДАНИЯ И ПОМЕЩЕНИЯ

100.00.10.00 Здания (помещения) жилые, не входящие в жилищный фонд

100.00.10.10 Дома (помещения), предназначенные для жилья

100.00.10.11 Дома щитовые

100.00.10.12 Домики садовые

100.00.10.13 Помещения контейнерного типа жилые

100.00.10.14 Вагоны-дома передвижные для дач

100.00.10.20 Помещения, приспособленные под жилье (вагоны и кузова железнодорожных вагонов, суда)

100.00.20.00 Здания жилые, входящие в жилищный фонд

100.00.20.10 Здания жилые общего назначения

100.00.20.11 Здания жилые общего назначения многосекционные

100.00.20.12 Здания жилые общего назначения односекционные

100.00.20.13 Здания жилые общего назначения точечные (башенные)

100.00.20.14 Здания жилые общего назначения коридорные

100.00.20.15 Здания жилые общего назначения галерейные

100.00.20.16 Здания жилые общего назначения усадебные

100.00.20.19 Здания жилые общего назначения прочие

100.00.20.20 Здания общежитий

100.00.20.21 Здания спальных корпусов школ-интернатов, детских домов

100.00.20.22 Здания домов для престарелых и инвалидов

100.00.30.00 Исторические памятники

100.00.30.10 Исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома

210.00.00.00.000 ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ)

210.00.11.10.000 Здания производственные

210.00.11.10.110 Здания электростанций

210.00.11.10.111 Здания электростанций газотурбинных

210.00.11.10.120 Здания теплоэлектроцентралей

210.00.11.10.130 Здания станций теплоснабжения

210.00.11.10.140 Здания предприятий газоперерабатывающей промышленности

210.00.11.10.141 Здания заводов газоперерабатывающих

210.00.11.10.150 Здания станций газораспределительных

210.00.11.10.160 Здания холодильников

210.00.11.10.170 Здания плодоовощехранилищ

210.00.11.10.180 Здания теплиц

210.00.11.10.190 Здания вокзалов

210.00.11.10.210 Здания станций пассажирских

210.00.11.10.220 Здания станций грузовых

210.00.11.10.230 Здания станций автозаправочных

210.00.11.10.240 Здания парков таксомоторных

210.00.11.10.250 Здания электроэнергетики

210.00.11.10.260 Здания магазинов

210.00.11.10.280 Здания ресторанов

210.00.11.10.290 Здания столовых

210.00.11.10.310 Здания баров

210.00.11.10.410 Здания производственные административные

210.00.11.10.430 Здания производственные административно-бытовые

210.00.11.10.450 Здания производственных корпусов, цехов, мастерских

210.00.11.10.470 Здания гаражей наземных

210.00.11.10.490 Здания гаражей подземных

210.00.11.10.520 Здания складов производственных

210.00.11.10.710 Здания насосных станций

210.00.11.10.720 Здания компрессорных станций

210.00.11.10.730 Здания трансформаторных подстанций

210.00.11.10.740 Здания котельных

210.00.11.10.750 Здания для энергетических установок

210.00.11.10.760 Здания предприятий магистрального трубопроводного транспорта

210.00.11.10.761 Здания станций компрессорных магистрального газопровода

210.00.11.10.770 Здания предприятий связи

210.00.11.10.780 Здания электрических и тепловых сетей

210.00.11.10.781 Здания подстанций электрических (кроме глубокого ввода)

210.00.11.10.782 Здания подстанций электрических глубокого ввода

210.00.11.10.790 Здания предприятий коммунального хозяйства специализированные

210.00.11.10.791 Здания котельных отопительных и отопительно-производственных

210.00.11.10.792 Здания станций насосных канализационных

210.00.11.10.810 Здания предприятий тяжелого, энергетического и транспортного машиностроения

210.00.11.10.811 Корпус газовых турбин

210.00.11.10.812 Корпус паровых турбин

210.00.11.10.910 Здания, кроме жилых, не включенные в другие группировки

210.00.11.10.911 Здания производственного назначения, не включенные в другие группировки

210.00.12.10.000 Здания прочие

210.00.12.10.110 Здания гостиниц общего типа

210.00.12.10.130 Здания гостиниц туристских

210.00.12.10.150 Здания общежитий гостиничного типа

210.00.12.10.170 Здания мотелей

210.00.12.10.180 Здания кемпингов

210.00.12.10.190 Здания крематориев

210.00.12.10.210 Здания бань

210.00.12.10.220 Здания прачечных

210.00.12.10.230 Здания больниц

210.00.12.10.250 Здания санаториев и пансионатов

210.00.12.10.270 Здания диспансеров

210.00.12.10.290 Здания поликлиник

210.00.12.10.320 Здания баз отдыха

210.00.12.10.340 Здания баз спортивных

210.00.12.10.360 Здания спортивных школ

210.00.12.10.380 Здания спортивных залов

210.00.12.10.390 Здания дворцов спорта

210.00.12.10.420 Здания учебных заведений, кроме высших учебных заведений

210.00.12.10.440 Здания высших учебных заведений

210.00.12.10.460 Здания детских яслей и садов

210.00.12.10.470 Здания школ, школ-интернатов, школ искусств, музыкальных, художественных, хореографических, комплексных

210.00.12.10.490 Здания библиотек

210.00.12.10.520 Здания архивов

210.00.12.10.540 Здания музеев

210.00.12.10.560 Здания клубов

210.00.12.10.580 Здания домов культуры

210.00.12.10.610 Здания выставочных залов

210.00.12.10.620 Здания планетариев

210.00.12.10.630 Здания театров

210.00.12.10.640 Здания кинотеатров

210.00.12.10.650 Здания цирков

210.00.12.10.660 Здания концертных и киноконцертных залов

210.00.12.10.670 Здания филармоний

210.00.12.10.680 Здания банков

210.00.12.10.710 Здания органов правосудия

210.00.12.10.730 Здания иностранных представительств

210.00.12.10.750 Здания колоний, тюрем, следственных изоляторов, казарм для заключенных

210.00.12.10.770 Здания милицейских служб, военизированной и пожарной охраны, армейских казарм

210.00.12.10.790 Здания проходных

210.00.12.10.810 Здания туалетов

210.00.13.11.000 Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки

210.00.13.11.110 Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки

210.00.13.11.111 Здания производственные бытовые

210.00.13.11.112 Здания складов расходных горюче-смазочных материалов

210.00.13.11.113 Здания станций железнодорожных

210.00.13.11.114 Здания станций газораспределительных

210.00.13.11.115 Здания станций насосных

210.00.13.11.116 Здания теплоэлектроцентралей промышленно-отопительных (ТЭЦ)

210.00.14.10.000 Исторические памятники (в основном здания (кроме жилых))

210.00.14.10.110 Исторические памятники (в основном здания (кроме жилых))

210.00.15.10.000 Здания (кроме жилых), не завершенные строительством

210.00.15.10.110 Здания (кроме жилых), не завершенные строительством

Рубрики:

Амортизационная группа

Советуем прочитать

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

19.01.2021

Источник