Ворота откатные амортизационная группа окоф срок полезного использования
%5Cgarant_brief.png "Ворота откатные амортизационная группа окоф срок полезного использования")
Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Остановимся на основных изменениях и порядке их применения (Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 526).
1. Для чего нужна Классификация:
Для чего использовать документ | Как использовать | Основание |
Для определения срока полезного использования ОС в целях бухучета Этот срок понадобится для начисления амортизации в бухучете |
| п. 35 СГС “Основные средства” |
Для определения срока полезного использования ОС в целях налогового учета Этот срок понадобится для определения суммы амортизации, которую можно признать в расходах при расчете налога на прибыль | В налоговом учете не обязательно брать максимальный срок использования из Классификации – можно установить его по минимуму, предусмотренному для соответствующей амортизационной группы | ст. 258 Налогового кодекса |
2. Как применять новую редакцию Классификации:
Группа объектов | Как вести учет | Основание |
Учтенные на счете 101 до 1 января 2018 г. | Для старых объектов сроки остаются прежними. Иными словами, если в связи с поправками ОС оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования, пересчитывать амортизацию не надо | п. 2 Постановления № 526 |
Учтенные на счете 101 с 1 января 2018 г. | Изменения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Так что срок полезного использования по всем ОС, принятым на учет в нынешнем году, надо определить согласно новой редакции Классификации. Если этот срок поменялся, пересчитайте амортизацию и внесите изменения в регистры бухгалтерского и налогового учета | п. 2 Постановления № 526 |
Полученные от других организаций госсектора с 1 января 2018 г. | Действующие стандарты бухучета обязывают учреждение принимать от других организаций госсектора только балансовую стоимость и начисленную амортизацию. А вот срок использования ОС принимающая сторона должна установить заново. Определите срок полезного использования по обновленной Классификации с учетом срока эксплуатации у передающего учреждения. И полностью самортизируйте объект в течение этого срока | п. 2 Постановления № 526 п. 24, п. 35 СГС “Основные средства” |
3. Что изменилось в Классификации:
Поправки внесены во вторую – десятую амортизационные группы. Так, в подразделы “Машины и оборудование” второй амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) добавлено “Оборудование фонтанное и газлифтное”, а девятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно) – добавлены понтоны и плавучие причалы. В группах с третьей по десятую в новой редакции изложены подразделы “Сооружения и передаточные устройства”.
4. Новое в учете ограждений
Помимо железобетонных и металлических заборов в Классификации появились прочие ограждения – они отнесены к 4 амортизационной группе.
Было | Стало | ||
ОКОФ / Наименование | Группа | ОКОФ / Наименование | Группа |
220.23.61.12.191 Ограды (заборы) и ограждения железобетонные (код ОКОФ в Классификации не соответствует действующей редакции ОКОФ) | 4 | 220.42.99.19.141 Ограды (заборы) и ограждения железобетонные | 4 |
– | – | 220.42.99.19.149 Ограды (заборы) и ограждения прочие | 4 |
220.25.11.23.133 Ограды (заборы) металлические (код ОКОФ в Классификации не соответствует действующей редакции ОКОФ) | 6 | 220.42.99.19.142 Ограды (заборы) металлические | 6 |
Не забывайте, что ограждение территории может быть проведено в рамках ремонта здания. Так что внимательно проверяйте форму КС-2, оформленную при приемке ремонтных работ. Если в ней поименована установка забора – оприходуйте его как отдельный объект ОС. Такой порядок учета теперь прямо предусмотрен п. 28 стандарта “Основные средства”.
Не поставите ограждение на учет – ревизоры наверняка зафиксируют в Акте проверки нарушение. И еще один важный момент: чаще всего заборы могут быть отнесены к движимому имуществу, однако окончательный вердикт по данному вопросу должны вынести инженеры на основе данных конкретного проекта.
5. Новое в учете автодорог
В Классификации появились дополнительные позиции по учету дорог:
Код ОКОФ | Наименование | Амортизационная группа |
220.42.11.10.121 | Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия | 10 |
220.42.11.10.129 | Дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки | 10 |
Обратите внимание! Согласно новой редакции п. 45 Инструкции 157н обстановка дороги, включая ограждения, разметку и светофоры, согласно учетной политике может быть объединена в один инвентарный объект – учтена в составе самой дороги. В то же время иной порядок учета дорог по-прежнему может быть установлен порядком ведения реестра имущества публично-правового образования.
| ВНИМАНИЕ | Данный код можно использовать для классификации только если он получен с использованием переходного ключа от кода ОКОФ (ОК 013-94). |
| Код: | 220.25.11.23.140 |
| Описание: | Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования |
| Примечание: | До 01.08.2017г. – Сооружения в виде металлических конструкций |
| Уровень: | Категория (9) |
| Путь: | 200.00.00.00.000 / 220.00.00.00.000 / 220.25.1 / 220.25.11.23.140 |
| Текстовый путь: | ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ) И СООРУЖЕНИЯ, РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ / СООРУЖЕНИЯ / Металлоконструкции строительные / Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования |
| 10 | от 361 и более | 10.00 | Облагается налогом на имущество организаций. |
Свернуть
| ВНИМАНИЕ | Имеются возможности применения льгот. Курсивом выделены сведения, унаследованные от кодов более высокого уровня. В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций! Для применения льготы проверьте соответствие наименования объекта указанному в столбце Наименование, согласно НТД, существенных особенностей объекта характеристикам инновационных объектов (см. столбец Существенные характеристики) и технических характеристик объекта показателям для инновационных объектов (см. столбец Показатель). |
| Градирня отработанного электролита | номинальный расход охлаждаемой воды | ИТС 13 – 2016 | номинальный расход охлаждаемой воды, куб. м: 120 |
| Градирня | температура жидкости на выходе – 29,4 °С | ИТС 29-2017 | расход охлаждаемой воды через градирню, куб. м/ч: 39 – 50 |
Свернуть
| ВНИМАНИЕ | Имеются возможности применения льгот. В случае ошибки в применении льготы есть риск налоговых санкций! Для применения льготы проверьте соответствие существенных особенностей объекта критериям льготируемых объектов водоснабжения и водоотведения (см. столбец Критерий). |
| площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования |
Свернуть
Свернуть
Классификатор используют различные
предприятия и холдинги России
В их числе лидеры из разных отраслей экономики: добычи полезных ископаемых, металлургии,
связи, транспорта, химической промышленности и энергетики
Более 1000 компаний
уже работают
в платной версии классификатора
Приглашаем вас присоединиться к ним и стать
нашим клиентом
Доступно только зарегистрированным пользователям
ВНИМАНИЕ! |
Ошибки в кодификации приводят к налоговым рискам предприятия (недоплатам/переплатам налогов). Кодификацию и классификацию по ОКОФ основных средств ФНС с 2021 г. будет проверять автоматизированно. |
УЗНАТЬ ПОДРОБНОСТИ |
Кодификация является основой для налогового контроля |
Только работая на нашем ресурсе, Вы научитесь правильной кодификации и классификации. Здесь вся информация соответствует точной норме закона в ИС ГАРАНТ.. Готовьтесь, с 2021 г. ФНС начнет проверять основные средства автоматизированно! |
Если Вы уже зарегистрированы, войдите на Портал со своими логином (E-mail) и паролем. ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ ВОЙТИ |
- ОКОФ
- Амортизационные группы
Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ.
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.
Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать
Амортизационные группы:
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
Вопрос: Организация приобрела и установила въездные ворота. К какой амортизационной группе они относятся? Как установить срок полезного использования и норму амортизации в целях налога на прибыль?
Ответ: По мнению автора, если въездные ворота имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб., они могут быть отнесены в состав шестой или девятой амортизационной группы. Конкретную амортизационную группу и конкретный срок внутри выбранной группы организация выбирает самостоятельно в соответствии с технической документацией или рекомендациями изготовителей.
Имеется и другая позиция: поскольку ворота не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, налогоплательщик может самостоятельно определить срок полезного использования для ворот в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя.
Обоснование: Если ворота монтируются в здание или ограждение, расходы на их установку могут учитываться как расходы на ремонт или на реконструкцию того объекта, к которому они относятся (здания, ограждения), при соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ условий (ст. 260, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Если же ворота планируется учитывать как обособленный объект, то необходимо учитывать следующее.
Въездные ворота подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли, если они более 12 месяцев используются налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее – Классификация основных средств).
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) (дата введения – 01.01.1996) для ворот был предусмотрен код 12 2811640 (утратил силу с 01.01.2017). В Классификации основных средств данный код не указывался.
Согласно прямому и обратному переходным ключам (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 “Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов”) коду 12 2811640 соответствует код 220.25.11.23.140 “Сооружения в виде металлических конструкций”, а коду 220.25.11.23.140 “Сооружения в виде металлических конструкций” соответствует группа кодов, в том числе код 12 2811640. В Классификации основных средств в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640, действующей с 01.01.2017, код 220.25.11.23.140 “Сооружения в виде металлических конструкций” был указан в составе шестой и девятой амортизационных групп, однако согласно примечаниям данному коду соответствовали градирни бетонные либо металлические.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 04.07.2017) (далее – ОК 013-2014) коду 220.25.11.23.140 с 01.08.2017 стала соответствовать позиция “Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования”.
По мнению автора, с 01.08.2017 данный код применим к воротам, несмотря на несоответствие наименования вида основного фонда, указанного в ОК 013-2014, наименованиям, указанным в переходном ключе и в Классификации основных средств.
Таким образом, по нашему мнению, с 01.08.2017 по 01.01.2018 в соответствии с Классификацией основных средств код 220.25.11.23.140 “Сооружения в виде металлических конструкций” входит одновременно в шестую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) и в девятую (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно).
В то же время возможна другая позиция. Согласно п. 6 ст. 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Поскольку ворота не были упомянуты в Классификации основных средств как до 01.01.2017, так и до 01.01.2018, налогоплательщик мог устанавливать срок полезного использования самостоятельно в соответствии с документацией изготовителя.
С 01.01.2018 ситуация изменилась таким образом, что подраздел “Сооружения и передаточные устройства” раздела “Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)” и подраздел “Сооружения и передаточные устройства” раздела “Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)” стал действовать в новой редакции (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.04.2018 N 526), согласно которой код 220.25.11.23.140 вовсе исключен из обеих групп (как шестой, так и девятой). При этом данный код включен в подраздел “Сооружения и передаточные устройства” раздела “Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)”.
Однако в Приказ Росстандарта N 458 изменения не внесены, и после введения в действие Постановления Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 коду 12 2811640 продолжает соответствовать код 220.25.11.23.140 “Сооружения в виде металлических конструкций”. При этом, полагаем, что и после введения в действие Постановления Правительства РФ N 526 налогоплательщики вправе продолжать использовать (по выбору) как шестую, так и девятую группу вплоть до момента, когда указанная норма будет урегулирована на законодательном уровне. А именно, до введения новых соответствующих переходных ключей для кода 12 2811640, содержащегося в утратившем силу Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94.
Конкретную амортизационную группу и конкретный срок внутри выбранной группы организация выбирает самостоятельно в соответствии с технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Если же следовать альтернативной позиции, то и после 01.01.2018 срок полезного использования для ворот устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя.
В данной ситуации при выборе амортизационной группы и определении срока полезного использования, по нашему мнению, имеются основания для применения п. 7 ст. 3 НК РФ о толковании противоречий и неясностей в пользу налогоплательщика.
Кроме того, для получения подробного ответа по вопросу классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обратиться в Министерство экономического развития РФ (Письма Минфина России от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28763, от 29.03.2018 N 03-03-07/19967).
При линейном способе начисления амортизации норма амортизации – величина, обратная сроку амортизации, – определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования в месяцах.
Если срок полезного использования – 10 лет, то норма амортизации равна 1/120 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.
См. также: Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?
О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
20.08.2018