Углеводородное сырье как добытое полезное ископаемое
Переработка углеводородного сырья – важный элемент хозяйственной деятельности развитого государства. В настоящее время вопросы, касающиеся минерально-сырьевого потенциала, являются особенно актуальными. От успехов в данной области напрямую зависит положение государства на мировой политической арене, стабильность его экономики, уровень жизни населения.
Прогнозы, разведка
Углеводородное сырье — это природный газ, нефть, включая попутный (нефтяной) газ. Доходы, получаемые от реализации сырья, идут на развитие социальных отраслей. По оценкам экспертов, объемы природных углеводородов постепенно исчерпываются. Для нефти сроки полного расходования составляют 50-100 лет, а для газа – 120 лет.
Некоторые ученые считают, что есть еще неизвестные месторождения газа и нефти, а также нетрадиционные месторождения углеводородов, объемы которых настолько велики, что их будет достаточно для удовлетворения потребностей следующих поколений. Бережное использование разведанных запасов, разумное восполнение добычи новых месторождений, освоение эффективных новых технологий разведки, извлечения углеводородов из пластов, эффективное применение энергетических ресурсов – все это способствует сохранению ценных энергетических ресурсов планеты.
Современные тенденции
Анализируя углеводородное сырье, необходимо уделить внимание полезному ископаемому – нефти. Это горючее вещество представляет собой маслянистую жидкость, которая может быть прозрачной, желтой, зеленой, вишневой, коричневой.
Состав нефти
Химия углеводородного сырья представляет особый интерес. Нефть является смесью разных органических соединений с небольшим количеством азота, серы, фосфора в составе. Простейшим и самым легким углеводородом, который входит в ее состав, является метан (СН4). В зависимости от того, в каком количестве углеводороды входят в состав нефти, свойства ее могут меняться. С точки зрения химии, данное углеводородное сырье состоит из:
84 % углерода;
14 % водорода;
3 % серы;
около 1 % кислорода;
около 1 % металлов (ванадия, никеля, железа кобальта, хрома, молибдена);
около 1 % солей (хлоридов магния, кальция, натрия).
Месторождения углеводородного сырья отличаются по глубине залегания и способам добычи. К примеру, на глубинах до 5-6 километров находится нефть и углеводородный газ, на больших глубинах можно обнаружить только газ, у поверхности — только нефть. Бо́льшая часть продуктивных пластов располагается между 1 и 6 километром, здесь газ и нефть могут встречаться в разных сочетаниях.
В горных породах нефть залегает коллекторами. Пласт-коллектором называют горную породу, которая способна в себя вмещать флюиды – особые подвижные вещества.
Происхождение нефти
Это углеводородное сырье образуется в результате длительного многостадийного процесса (от 50 до 350 млн лет). Сторонники биогенной теории убеждены в том, что нефть формируется из останков микроорганизмов, которые жили в водных бассейнах миллионы лет назад. После отмирания они образовывали слои с высокой процентной концентрацией органического вещества. В результате биохимических процессов, которые происходят без доступа кислорода, образуются углеводороды. Часть их перешла в газообразное состояние, часть стала жидкостями, а часть – твердыми соединениями.
Интересные факты
Использование углеводородного сырья уходит корнями в глубокую древность. Есть сведения о том, что больше 6500 лет назад жители территории, на которой сегодня находится Ирак, добывали цементирующий и строительный материал при возведении домов, защищая свои жилища от попадания влаги. В Древнем Египте собирали нефть с поверхности воды, применяли ее для освещения и в качестве строительного материала. Уникальное углеводородное сырье применялось для герметизации лодок и в качестве мумифицирующего вещества.
На Ближнем Востоке во время существования древнего Вавилона осуществлялась полноценная торговля «черным золотом».
Переработка углеводородного сырья в России началась только в XV веке. Ее собирали на реке Ухта с поверхности воды и применяли не только для хозяйственных нужд, но и в качестве лекарственного средства.
Лишь в 1864 году в Кубанской области перешли к механическому бурению скважин с помощью паровой машины. Мировая нефтедобыча началась с августа 1859 года на территории США. Благодаря бурению скважин появился дешевый доступ к требуемому сырью, стала активно развиваться нефтяная отрасль.
Газы
Востребованным углеводородным сырьем являются попутный и природный газы. Они могут находиться в трех типах залежей: газонефтяных, газовых, газоконденсатных. Для газовых залежей характерно естественное подземное скопление алканов, которое не имеет прямой связи с нефтяными месторождениями. Газонефтяные залежи характеризуются одновременным присутствием нефти и газа.
Газоконденсатные виды характеризуются высоким давлением и повышенными температурами в пласте. В таких условиях углеводороды переходят в газ, при понижении давления идет обратная конденсация.
Природные газы в большей части состоят из метана. Также в их составе есть пропан, этан, бутан, несущественное количество пентана и иных компонентов: азота, углекислого газа, инертных газов, сероводорода. На долю природного газа приходится 99,3 % метана, а гомологи составляют не больше 5 %.
Попутный газ — это газ, который растворен в нефти либо выделяется из нее в процессе добычи. По выходу из скважины нефть и попутный газ проходят через газогенераторы, здесь и начинается их разделение. Именно попутный газ является ценнейшим сырьем для нефтехимического промышленного синтеза.
Области применения
Среди основных областей использования углеводородного сырья необходимо упомянуть применение в виде топлива. Высокая температура сгорания, экономичность применения, все это сделало газ самым востребованным видом энергетических ресурсов. Кроме природного и попутного газа, прекрасным углеводородным сырьем является нефть. От рациональности добычи, комплексности переработки природных ресурсов, соблюдения мер безопасности, напрямую зависит экономическая и политическая мощь государства.
Углеводороды являются сложными органическими веществами. В природе углеводороды получают из полезных ископаемых – нефти, каменного угля, газа. Составляющие компоненты углеводородов – это атомы углерода и водорода. Все прочие углеродсодержащие вещества представляют собой производные углеводородов.
Основные природные углеводороды это:
- природный газ
- ископаемые угли
- нефть.
Ископаемые угли
На нашей планете существует свыше 36 тысяч угольных бассейнов, а также месторождений. Все вместе они занимают 15% территории планеты Земля. Угольные бассейны простираются на тысячи километров. Существует три основных типа ископаемых углей:
- антрацит – наиболее старый из ископаемых углей. Имеет высокую плотность и блеск. В нем содержится примерно 95% углерода
- каменный уголь имеет в своем составе примерно 99% углерода. Этот вид ископаемого угля наиболее популярен в использовании
- бурый уголь имеет гораздо меньше углерода в составе – всего 72%. Поскольку он является наиболее молодым из ископаемых углей, то в нем часто встречаются следы древесной структуры. Он характеризуется высоким уровнем гигроскопичности, а также высокой зольностью (от 7% до 38 %), по этой причине его используют исключительно в качестве местного топлива и сырья для химической переработки. При помощи процесса гидрогенизации из него создают ценные типы жидкого топлива: бензин и керосин.
В каменном угле находится много разных органических веществ. Присутствуют, конечно же, и неорганические, к примеру, вода, аммиак, сероводород, углерод. Наиболее часто каменный уголь перерабатывается методом коксования, в условиях температуры 10000 С. Результатом такого процесса является получение:
- коксового газа
- каменноугольной смолы
- надсмольной или аммиачной воды
- кокса – твёрдого остатка коксования. Его можно назвать чистым углеродом.
- Кокс применяют во время создания чугуна и стали, аммиак – для изготовления азотных и комбинированных удобрений.
- Выше мы уже рассмотрели, какие существуют природные источники углеводородов, уголь из них сложнее всего добывать. Он является крайне грязным топливом. В процессе его добычи часто случаются взрывы и возгорания метана, а также происходит загрязнение окружающей среды.
Нефть
Следующий природный углеводород – нефть, известен людям с древних времён. На берегах реки Евфрат ее добывали еще 6-7 тыс. лет до н. э. Применяли нефть для освещения жилищ, готовили из нее строительные растворы, а также использовали как лекарства и мази в процессе бальзамирования. Кроме этого, нефть была главным компонентом зажигательного средства, называемого “греческим огнем”.
На сегодняшний день разведано свыше 600 нефтегазоносных бассейнов. Разработки ведутся в 450 из них. При этом ученые считают, что всего в мире около 50 тысяч нефтяных месторождений.
Бывает легкая и тяжелая нефть. Извлечение легкой нефти происходит при помощи насосов или фонтанным методом. Из такого продукта создают главным образом бензин и керосин. Тяжелые сорта нефти часто разрабатывают шахтным способом (к примеру, в Республике Коми). Из нее создают битум, мазут, разные масла.
Нефть можно назвать самым универсальным топливом. Добывать ее довольно легко, поскольку для этого не нужно опускать под землю людей. Основным недостатком такого топлива можно назвать невысокую ресурсообеспеченность (примерно 50 лет). 
Каждая капля нефти содержит свыше 900 разных химических соединений, больше половины Периодической системы элементов. Примечательно, что в сыром виде нефть совершенно не используют, применяют исключительно продукты нефтепереработки.
Переработка природных углеводородов, а именно нефти дает возможность получить большое количество крайне ценных продуктов. Результатом отгонки из нефти светлых продуктов является получение мазута. Его подвергают второй перегонке с целью получения смазочных масел. Неперегоняемая часть мазута – гудрон. Его применяют в строительной отрасли, а также в процессе асфальтирования дорог. Объем бензина не превышал 17-20% от массы сырой нефти. Однако, Владимир Шухов в 1891 году предложил вариант промышленного крекинга керосиновой фракции нефти. Таким образом, удалось повысить выход бензина до 65-70% (в перерасчёте на сырую нефть).
Добыча нефти связана с загрязнением окружающей среды. В результате аварий нефтеналивных танкеров, которые периодически происходят, берега покрываются слоем мазута, задыхаются рыбы и млекопитающие, гибнут птицы, когда их крылья вымазываются в мазут. К примеру, в 2007 году в Керченском проливе в воду вылились 2 тысячи тонн нефтепродуктов и почти 7 тысяч тонн серы. Затронутая аварией экосистема сможет восстановиться не раньше, чем через 10 лет. В результате разлива нефти в проливе погибли свыше 15 тысяч птиц. Только представьте, что литр нефти, дающий воду, образует на ее поверхности пятно площадью 100 кв.м. Экологи заявили, что на сегодняшний день почти 20% площади мирового океана покрыты нефтяными пятнами.
Природный и попутный нефтяной газы
В природном газе находятся углеводороды, имеющие небольшую молекулярную массу, главным компонентом является метан. Его объем в газе из различных месторождений составляет от 80% до 97%. Помимо метана, в природном газе находятся:
- этан
- пропан
- бутан
- азот– 2%
- СО2
- Н2О
- Н2S
- благородные газы.
Интересно, что по своим качествам природный газ как топливо превосходит нефть, поскольку он более калорийный. Кроме этого, газ легче добывать и транспортировать. Он является самым экономичным из всех видов топлива.
Сферы использования природного газа:
- эффективное топливо
- сырье химической промышленности
- производство ацетилена, этилена, водорода, сажи, пластмассы, уксусной кислоты, красителей
- изготовление медикаментов.
Попутный нефтяной газ – это природная смесь углеводородов, растворенных в нефти и выделяющихся в процессе её добычи. Нефтяной газ содержит меньше метана, но больше пропана, бутана и прочих высших углеводородов.
Свыше 70 стран мира имеют промышленные запасы газа. Практически 2/3 мировой добычи газа приходится на Россию и США. Ведущим регионом газодобычи не только в России, но и в мире, можно назвать Ямало-Ненецкий автономный округ. Российский город Новый Уренгой давно признали газовой столицей.
Применение природных источников углеводородов играет огромную роль для химической промышленности. Ученые занимаются поиском альтернативы и замены такого топлива. К примеру, активно вводятся в эксплуатацию ветро- и гидро- электростанции, используется энергия солнца. Уменьшение объема используемой нефти путь не только к более рациональному её применению, но и к сохранению данного сырья для будущих поколений. Углеводородным сырьём стоит пользоваться исключительно с целью переработки и синтеза различных ценных соединений. Однако, на сегодняшний день, 94% добываемой нефти используется в качестве топлива. Еще Д. И. Менделеев сказал: “Сжигать нефть – это то же самое, что топить печь ассигнациями”.
Природные источники углеводородов – переработка
Добытые из недр земли углеводороды имеют неоднородный состав, вследствие чего использование их в чистом виде связанно со многими трудностями. Необходимость переработки углеводородов связанна с желанием мировых компаний повышать объем добычи полезных компонентов из нефти и газа, а также создавать высокооктановые бензины для новейших ДВС и смазочные материалы высокого качества. Переработка осуществляется такими методами:
- перегонка – самый первый этап переработки нефти, заключается в простом разделении на легкокипящие, средние и тяжелые фракции. Результатом этого процесса является получение бензинов, керосинов и мазута
- крекинг – это переработка нефти в условиях высокой температуры. Результатом этого процесса является синтез моторного масла, топлива и другого сырья для химической и нефтяной отрасли
- коксование – это получение кокса из тяжелых фракций, который впоследствии применяют для создания электродов и коррозионностойкой аппаратуры
- риформинг является каталитическим облагораживанием синтезированных ранее видов бензина с низким октановым числом. Конечные продукты – высокооктановый бензин, ароматические углеводороды (бензол, толуол)
- гидроочистка. В процессе риформинга нефтяных производных наблюдается выделение водорода, который далее поступает на очистку нефтепродуктов от серы и азота.
Во время добычи нефти получают и природный газ, находящийся как в самой нефти, так и в виде газовой шапки внутри месторождения. Область его использования в последние годы существенно расширилась:
- энергетика
- тепловые электростанции
- бытовое топливо
- автомобилестроение.
По этой причине переработка метана в жидкие углеводороды находится под наблюдением. В процессе разработки месторождений, при отсутствии подготовленной инфраструктуры для сбора, перевозки и переработки попутного нефтяного газа и природного газа, их попросту сжигают в факеле. Однако, данный продукт является ценным топливом и бюджетным вариантом электро- и тепловой энергии.
Можно сделать вывод, что технологии добычи и переработки углеводородов имеют непосредственную взаимосвязь. Высокий уровень разработки месторождений в несколько раз повышает объем добываемого сырья для последующего синтеза очень важных для человечества химических веществ.
Ученые не сидят сложа руки, им нужны дешевое топливо и мощные двигатели. В связи с этим они находятся в постоянном поиске новых методов получения полезных веществ из природных ресурсов.
Статья 337 НК РФ устанавливает, что добытые из недр и извлеченные из отходов (потерь) полезные ископаемые именуются в главе 26 НК РФ добытым полезным ископаемым. Виды добытых полезных ископаемых в целях налогового администрирования сведены в 16 групп по химическим, физическим и иным свойствам полезных ископаемых. По отдельным видам углеводородного сырья, кроме того, указаны качественные характеристики.
Виды полезных ископаемых:
– угли и горючие сланцы;
– торф;
– углеводородное сырье:
– нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
– газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;
– газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины. Иначе данный газ именуется попутным газом;
– газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;
– битумы (кроме углеводородного сырья);
– товарные металлические руды;
– полезные компоненты многокомпонентных комплексных руд;
– сырье редких металлов;
– сырье радиоактивных металлов;
– концентраты, содержащие драгоценные металлы;
– горно-химическое неметаллическое сырье;
– горнорудное неметаллическое сырье;
– неметаллическое строительное сырье;
– продукция пьезооптического сырья (полудрагоценные камни, самоцветы);
– драгоценные камни;
– природная соль и чистый хлористый натрий;
– подземные воды.
Понятие полезного ископаемого является ключевым при налогообложении добычи. Добытым полезным ископаемым является продукция, которая заключена в минеральном сырье и подлежит извлечению из минерального сырья. В свою очередь, минеральное сырье – это порода, жидкость или иная смесь, которая фактически добыта (извлечена) из недр (отходов, потерь). К минеральному сырью относится, например, скважинная жидкость при добыче нефти. Минеральное сырье в части большинства твердых полезных ископаемых – это совокупность горных пород (минералов), которые можно определить как природные агрегаты минералов более или менее постоянного минералогического и химического состава.
Горные породы, в свою очередь, включают:
– материнскую породу, которая является основной по отношению к связанным с ней другими породами;
– вскрышные породы, которые покрывают и вмещают тело материнской породы и подлежат выемке при разработке месторождения;
– разубоживающие (пустые) породы, примешивающиеся к полезному ископаемому в процессе его добычи. Они снижают содержание полезных ископаемых в извлеченном из недр минеральном сырье по сравнению с содержанием полезного ископаемого в запасах в недрах.
Добытое полезное ископаемое в целях налогообложения должно обладать рядом признаков. Во-первых, добытое полезное ископаемое должно являться продукцией горнодобывающей промышленности и разработки карьеров. Отнесение к такой продукции производится в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (ОКДП*(16)).
Например, по коду 1310100 к продукции горнодобывающей промышленности относится руда железная сырая, по коду 1310130 – концентрат железорудный по содержанию металла, по коду 1310140 – агломерат железорудный, по коду 1321121 – руда медная, по коду 1321123 – концентрат медный.
При этом для конкретного месторождения полезного ископаемого учитывается продукция, которая в техническом проекте на разработку месторождения определена как результат указанной разработки.
Во-вторых, продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров первой по своему качеству должна соответствовать одному из стандартов (последовательно): государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации или стандарту предприятия.
Добытым полезным ископаемым признается, таким образом, не минеральное сырье, извлекаемое из недр, а содержащиеся в минеральном сырье минералы, углеводородное сырье и т.д., полученные после первичной обработки минерального сырья. При этом учитываются те операции по добыче, которые предусмотрены техническим проектом разработки месторождения.
По углеводородному сырью в НК РФ прямо указано, какие операции должно пройти минеральное сырье для того, чтобы продукция соответствовала стандарту: нефть признается добытым полезным ископаемым после обезвоживания, обессоливания и стабилизации; газовый конденсат – после операций по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей.
К операциям по первичной переработке твердых полезных ископаемых относятся:
– селективная выемка горных пород и их усреднение;
– породовыборка;
– дробление негабаритов;
– операции по технологической подготовке до получения кондиционного продукта (сортового сырья);
– операции по отделению попутных компонентов и примесей;
– операции, необходимые для облегчения транспортировки и хранения товарного продукта;
– другие операции, имеющие целью получение товарного продукта, при условии, что они не изменяют основного характера добытого полезного ископаемого.
В части операций по конкретным видам полезных ископаемых необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД*(17)).
Например, к операциям по добыче железных руд относятся добыча подземным и открытым способами руд, их подготовка к обогащению (дробление и измельчение), промывка, разделение по крупности (грохочение и классификация), обогащение и агломерация железных руд.
Добыча строительного сырья включает кроме добычи открытым способом операции по первичной обработке, распиловке и измельчению мрамора, гранита, песчаника и другого камня для строительства. В операции по добыче известняка, доломита, гипсового камня и мела включается помимо собственно добычи также дробление и измельчение указанного сырья.
Понятие объекта налогообложения при добыче драгоценных металлов связано с понятием добычи драгоценных металлов, приведенным в Федеральном законе от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ “О драгоценных металлах и драгоценных камнях”. Под добычей драгоценных металлов указанный закон понимает извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.
Но как поступать, если организация реализует или иным образом использует минеральное сырье, не завершив всех необходимых операций по добыче? В данном случае налог нужно определять исходя из количества полезного ископаемого, заключенного в этом минеральном сырье. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 339 НК РФ.
Пример
Организацией добыто в налоговом периоде 380 тонн минерального сырья, содержащего 290 тонн полезных ископаемых. Для целей налогообложения будет приниматься 290 тонн полезного ископаемого, которое оценивается по ценам реализации минерального сырья либо по ценам реализации полезных ископаемых, которые извлечены из этого сырья (в зависимости от того, какая продукция была реализована в соответствующем налоговом периоде – минеральное сырье или полезное ископаемое).
Вместе с тем реализация минерального сырья до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), которые предусмотрены техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, может являться нарушением условий пользования недрами и требований технического проекта разработки месторождения. Это может повлечь за собой применение санкций со стороны органов государственного контроля в сфере недропользования вплоть до отзыва лицензии.
Нужно учитывать также то, что из минерального сырья может извлекаться продукция (добытое полезное ископаемое) не одного сорта, а нескольких сортов (кондиций и т.п.). Причем каждый из этих сортов может быть определен как результат разработки месторождения полезного ископаемого и соответствовать определенному стандарту качества. В данном случае добытым полезным ископаемым признается совокупность сортов продукции и в целях налогообложения определяется количество добытого полезного ископаемого всех сортов.
Такой вариант расчета имеет место, например, при добыче угля. ГОСТ Р51591-2000 “Угли бурые, каменные и антрацит (общие технические требования)” устанавливает стандарт качества на угольную продукцию. Кроме того, существуют ГОСТы угля по сортам, маркам и размерам. Полезным ископаемым в данном случае признается уголь каменный как совокупность угольной продукции, которая соответствует стандарту качества угольной продукции в целом, а не стандартам качества по сортам, маркам и размерам. В составе угольной продукции учитывается и побочный продукт, который образуется при получении продукции (отсев и шлам). Кроме того, в состав указанной продукции включается и обогащенный уголь, поскольку на него распространяются условия общего стандарта.
Организация, осуществляющая добычу известняка и реализующая собственно камень, щебень и муку, будет уплачивать налог исходя из совокупности добытого полезного ископаемого (произведенной продукции из минерального сырья).
Не следует смешивать понятия “минеральное сырье”, “добытое полезное ископаемое” и “продукция, полученная при переработке добытого полезного ископаемого”. Первые два понятия рассмотрены выше. Что касается третьего понятия, то продукция обрабатывающей промышленности добытым полезным ископаемым не является.
Перечень продукции обрабатывающих отраслей приведен в ОКДП. К ним относятся, например, чугун и сталь, как результаты переработки добытого полезного ископаемого – железной руды, цветные металлы, продукты нефтепереработки. Это продукция более высокой степени технологического передела и не может быть рассмотрена в качестве добытых полезных ископаемых.
Из подземных вод сфера действия главы 26 Налогового кодекса РФ распространяется только на три типа:
– промышленные воды (то есть воды, содержащие полезные ископаемые в концентрации, позволяющей осуществлять их промышленное извлечение);
– минеральные воды (содержащие природные лечебные ресурсы);
– термальные воды – воды, позволяющие использовать свой теплоэнергетический ресурс (иначе – теплоэнергетические воды).
За добычу остальных типов подземных вод, в том числе пресных вод для питьевого водоснабжения, в бюджет вносится плата за пользование водными объектами в соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” и водный налог в соответствии с главой 25.2 НК РФ*(18).
Уплата налога на добычу полезных ископаемых производится не только в отношении полезных ископаемых, которые добыты карьерным, шахтным способом, но и в отношении полезных ископаемых, которые извлечены из минерального сырья с применением специальных добычных работ.
К таким работам относятся, в частности, подземная газификация углей, подземное растворение солей, выщелачивание руд и солей, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча. В качестве специальных видов добычных работ могут выступать и перерабатывающие технологии. Эти работы включают добычу полезных ископаемых из вскрышных пород, хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов. Организация или индивидуальный предприниматель должны иметь лицензии на право пользования недрами для осуществления специальных видов добычных работ.