Сроки полезного использования основных средств телевизор

Поскольку основные средства (ОС) являются активами, стоимость которых в бухгалтерском учете превышает 40000 руб. и списывается постепенно в течение длительной (более года) эксплуатации, их принятие к учету после приобретения начинается именно с определения срока полезного использования (СПИ) и амортизационной группы (АГ).

Компаниям дано право определять СПИ и АГ этих активов для целей бухучета самостоятельно, ориентируясь на технические характеристики объекта и ОКОФ (Классификатор ОС “ОК 013-2014 (СНС 2008) “, введенный в действие Росстандартом с 01.07.2018). С точки зрения налогообложения ОКОФ дает возможность точно определить, к какой амортизационной группе необходимо отнести тот или иной объект ОС. Эти правила распространяются на все основные средства предприятия, в том числе они касаются учета такого имущества как телевизоры.

Впрочем, если прогнозируемый СПИ будет значительно ниже, чем определено в ОКОФ, то в бухучете следует установить именно ожидаемый срок службы актива, поскольку недоначисленная амортизация завысит стоимость ОС в бухучете. Справедливости ради заметим, что ситуация с присвоением АГ телевизорам обычно не вызывает проблем и ожидаемый срок использования по этим ОС совпадает со сроком по ОКОФ.

Телевизоры: ОКОФ, амортизационная группа

Чтобы определить к какой амортизационной группе относится телевизор, обратимся к Классификатору ОКОФ. По своим техническим характеристикам телевизор имеет отношение к информационному телекоммуникационному оборудованию, объединенному в группировку под кодом 320.00.00.00.000. Она, в свою очередь, делится на две подгруппы, одна из которых кодируется шифром 320.26.30 «Оборудование коммуникационное» и содержит подгруппировку 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная радио и телевизионная передающая». Данная категория считается наиболее подходящей для телевизионных передающих устройств, в том числе и плазменных.

Код 320.26.30.1 входит в четвертую амортизационную группу, срок полезного использования объектов в которой составляет свыше 5 лет до 7 лет (Постановление Правительства № 1 от 01.01.2002 в ред. от 27.12.2019). Ориентируясь на модель телевизора, компания устанавливает СПИ в пределах этого временного отрезка. Все перечисленные идентифицирующие актив критерии принимаются специальной комиссией и фиксируются в протоколе предприятия, после чего руководитель издает приказ о вводе объекта в эксплуатацию.

Читайте также: Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

Телевизор: амортизационная группа 2020 года и бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете на основании приказа на ввод телевизора в эксплуатацию создаются следующие проводки:

Операции	Д/т	К/т
Телевизор принят к учету (стоимость без НДС)	08	60
Учтен входной НДС	19	60
Телевизор введен в эксплуатацию	01	08
Принят к вычету входной НДС	68	19
Начислена ежемесячная амортизация по объекту	02	01

Начисление амортизации в компании осуществляется по закрепленному в учетной политике методу. Чаще всего для подобных активов применяется линейный способ начисления износа, когда стоимость объекта делят на количество месяцев СПИ, получая одинаковую сумму начисленного износа, ежемесячно уменьшающую стоимость телевизора, числящегося на счете 01.

Начало начисления износа – следующий месяц после месяца ввода телевизора в работу, т. е., если эксплуатировать оборудование начали в марте, то первым месяцем начисления амортизации станет апрель.

Пример

В августе 2020 компания приобрела телевизор стоимостью 72 000 руб. (с учетом НДС 12 000 руб.). В этом же месяце присвоена четвертая амортизационная группа телевизору (код ОКОФ 320.26.30.1) и установлен срок службы – 6,5 лет (78 месяцев). Ввод в эксплуатацию согласно распоряжения директора – 24.08.2020, способ начисления амортизации – линейный.
Ежемесячная сумма амортизации составит 769,23 руб. (60 000 руб. / 78 мес.). Начало начисления износа – сентябрь 2020.

В бухучете появятся записи:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Август 2020
Телевизор принят к учету	08	60	60 000
Учтен НДС	19	60	12 000
Ввод ОС в работу	01	08	60 000
Принят к вычету входной НДС	68	19	12 000
Сентябрь 2020 и последующие месяцы
Начислена ежемесячная амортизация по объекту	02	01	769,23

Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?

Источник

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Телевизор амортизационная группа

Подборка наиболее важных документов по запросу Телевизор амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Амортизация:
1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
10 амортизационная группа
210.00.13.11.111
220.25.11.23.140
Ещё…

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Телевизор амортизационная группа

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Производственная организация, имеющая на своем балансе профилакторий, приобрела у завода – изготовителя три телевизора стоимостью 6048 руб. (включая НДС) каждый. Спустя шесть месяцев после начала эксплуатации один телевизор сломался и был возвращен поставщику с требованием замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору…
(Консультация эксперта, 2002) В целях налогообложения прибыли амортизация по объектам ОС начисляется с учетом требований ст.ст.258 и 259 НК РФ. На основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” телеприемная аппаратура (код ОКОФ 14 3230000) относится к четвертой амортизационной группе, включающей имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поскольку в рассматриваемой ситуации организация установила срок полезного использования телевизоров шесть лет, то при линейном способе начисления амортизации ее суммы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Организации, учитывающие доходы и расходы по методу начисления, признают амортизацию в качестве расхода ежемесячно исходя из сумм начисленной амортизации, рассчитываемых в соответствии с порядком, установленным ст.259 НК РФ (п.3 ст.272 НК РФ).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Организация (гостиница) приобрела для производственных целей у завода – изготовителя 5 телевизоров, один из которых спустя три месяца после начала эксплуатации сломался и был возвращен поставщику в связи с выявлением неустранимого заводского брака…
(Консультация эксперта, 2002) В целях налогообложения прибыли амортизация по объектам ОС начисляется с учетом требований ст.ст.258 и 259 НК РФ. На основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” телеприемная аппаратура (код ОКОФ 14 3230000) относится к четвертой амортизационной группе, включающей имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поскольку в рассматриваемой ситуации организация установила срок полезного использования телевизоров 6 лет, то при линейном способе начисления амортизации ее суммы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Организации, учитывающие доходы и расходы по методу начисления, признают амортизацию в качестве расхода ежемесячно, исходя из сумм начисленной амортизации, рассчитываемых в соответствии с порядком, установленным ст.259 НК РФ (п.3 ст.272 НК РФ).

Нормативные акты: Телевизор амортизационная группа

Источник

Главная
Консультация эксперта
Основные средства

891320 июля 2015

Организация применяет ОСНО. Основной вид деятельности – торговля. Может ли организация принять и учесть телевизор в составе основных средств. На какой счет бухгалтерского учета можно отнести телевизор.

Вопрос: Можно ли без спорных ситуаций с налоговыми органами учесть в составе основных средств ООО, занимающегося торговлей, ОСНО, телевизор.

Основные средства, которые просто найти по Классификации

Ответ: Использование объекта для извлечения доходов является ключевым критерием для признания его в качестве амортизируемого имущества в налоговом учете. Объекты непроизводственного назначения, такие как телевизор, не соответствуют этому критерию. Поэтому включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

В бухучете телевизор можно учесть на счете 01 «Основные средства», если его стоимость составляет более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственного назначения».

Обоснование

Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по объектам непроизводственного назначения(бытовая техника, предметы интерьера, аквариумы, вазоны, тренажеры и т. п.). Нормативный срок службы объектов более 12 месяцев

Нет, нельзя.

Еще читайте: Классификация основных средств по амортизационным группам в 2020 году: таблица

Имущество организации признается амортизируемым, если оно одновременно удовлетворяет следующим требованиям:

находится у организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, перечисленными вп. 1 ст. 256 НК РФ);
используется для получения дохода;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
стоимость имущества превышает 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 г.).

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Использование объекта для извлечения доходов является ключевым критерием для признания его в качестве амортизируемого имущества в налоговом учете. Объекты непроизводственного назначения (такие как скульптуры, картины, аквариумы, вазоны с цветами) не соответствуют этому критерию. С этой точки зрения включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такой вывод косвенно подтверждается письмом Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/210. Разделяют эту позицию и некоторые суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 10 ноября 2005 г. № КА-А40/10783-05, от 20 августа 2002 г. № КА-А41/5338-02).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям начислять амортизациюпо некоторым объектам непроизводственного назначения. Они заключаются в следующем.

Эксплуатация основных средств непроизводственного назначения также может быть связана с деятельностью, направленной на получение доходов. Например, когда такие объекты используются в управленческих целях (п. 1 ст. 257 НК РФ). В этом случае затраты на их приобретение могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, в том числе и через амортизацию. В постановлениях ФАС Уральского округа от 24 сентября 2007 г. № Ф09-7797/07-С3, Поволжского округа от 27 апреля 2007 г. № А55-11750/06-3,Московского округа от 11 сентября 2006 г. № КА-А40/8421-06 подтверждается право организации на амортизацию объектов непроизводственного назначения(телевизоров, видеомагнитофонов, аквариумов, предметов мебели, часов, холодильников и т. д.), которые использовались в управленческих целях.

Кроме того, в ряде судебных решений содержится вывод о том, что затраты на приобретение объектов непроизводственного назначения могут уменьшать налогооблагаемую прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) (см., например, постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08, Поволжского округа от 28 августа 2008 г. № А55-18124/07, от 5 сентября 2006 г. № А12-2078/2006-С29, Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 г. № Ф04-1822/2007(32980-А27-40), Московского округа от 27 декабря 2006 г. № КА-А40/12681-06, Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А74-3299/05-Ф02-1838/06-С1). Признавая обоснованными расходы на приобретение теле-, радиоаппаратуры, кухонного инвентаря, бильярда и других объектовнепроизводственного назначения, суды исходили из обязанности организации обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание сотрудников. В этих целях организация должна оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха и т. п. Об этом сказано в статье 223 Трудового кодекса РФ. Следовательно, такие расходы могут быть признаны экономически обоснованными и учтены при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация решит в суде отстаивать свое право на уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет стоимости объектов непроизводственногоназначения, необходимо заручиться подтверждающими документами. Обязанность организации обеспечивать сотрудникам нормальные условия труда, оборудовать бытовые помещения, приобретать объекты социально-культурного назначения должна быть закреплена в локальном нормативном акте (например, коллективном договоре, Правилах трудового распорядка, приказе руководителя и т. д.).

Способ уменьшить налог на прибыль при приобретении аудио- и видеотехники

Расходы на приобретение бытовой техники (в т. ч. аудио- и видеотехники) можно учесть при расчете налога на прибыль при наличии экономического обоснования и документального подтверждения (ст. 252 НК РФ).

Официальная позиция

Контролирующие ведомства оспаривают право организаций на включение в состав амортизируемого имущества основныхсредств непроизводственного назначения. Мнение о том, что приобретение телевизоров, радиоприемников, магнитофонов, фотокамер и иной аудио- и видеотехники не имеет экономического обоснования, прослеживается не только в материалах арбитражной практики, но и в официальных разъяснениях.

Обоснование

Минфин России исходит из того, что средства аудио- и видеотехники приобретаются организациями для удовлетворения социально-бытовых потребностей работников и не используются для извлечения дохода. Так, финансовое ведомство указывало, что покупка телевизора не может быть признана экономически обоснованной, так как телевизор нельзя использовать для получения оперативной информации экономического характера (письма Минфина России от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/199, от 17 января 2006 г. № 03-03-04/2/9).

«Главбух» советует

При наличии экономического обоснования учитывайте при расчете налога на прибыль амортизацию бытовой техники, используемой для отдыха сотрудников. Но будьте готовы отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

В деталях

Подготовьте предварительно документы, подтверждающие производственную необходимость приобретения такой техники. Она может быть обусловлена, в частности, следующими факторами:

использование техники для демонстрации потенциальным покупателям информации о деятельности организации, производимых (реализуемых) товарах, работах, услугах (постановление ФАС Поволжского округа от 15 января 2009 г. № А55-4941/2008);
отслеживание состояния финансовых рынков в целях планирования маркетинговой политики (постановление ФАС Московского округа от 1 июля 2008 г. № КА-А40/5717-08-1);
контроль за исполнением контрагентами своих обязательств по предоставлению услуг рекламы в СМИ (постановление ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А55-1169/2008).

Подтверждением необходимости приобретения техники может служить служебная записка от соответствующего отдела (маркетинга, финансового, отдела кадров и др.).

Кроме того, суды не раз поддерживали право организаций учитывать расходы на приобретение техники, используемой для создания нормальных условий труда сотрудникам (постановления ФАС Московского округа от 5 ноября 2008 г. № КА-А40/10237-08, Дальневосточного округа от 30 июля 2008 г. № Ф03-А59/08-2/2797, Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 г. № Ф04-1822/2007, Поволжского округа от 27 апреля 2007 г. № А55-11750/06-3).

Необходимо отметить, что Минфин России признал расходы на оборудование комнаты для приема пищи для работников обоснованными, поскольку требования по созданию этих комнат установлены санитарными нормами (письмо Минфина России от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/2/149).

Однако причина использования бытовой техники должна быть достаточно веской и аргументированной. Имеется судебное решение, поддержавшее налоговых инспекторов в их требовании о доначислении налогов (постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2008 г. № КА-А40/13427-07-2).

Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев

Ответ на этот вопрос зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.

Условия, при выполнении которых объект можно признать основным средством, определены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из них является использование имущества в деятельности, направленной на получение доходов, или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Поэтому исходя из буквального толкования норм ПБУ 6/01 включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя.

Однако все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством (абз. 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения: в составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе основных средств.

Если стоимость объектов непроизводственного назначения не превышает 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией), их можно отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится, поэтому спишите ее на счете 91«Прочие доходы и расходы».

Если же стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40 000 руб., то организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственногоназначения».* Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ). К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся, поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения порядок их отражения в бухучете и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Статьи по теме в электронном журнале

Источник