Сроки платежей по налогу на добычу полезных ископаемых

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых определены в ст. 344 НК РФ, но у налогоплательщика есть возможность законно изменить их. Кроме своевременного перечисления платежа в бюджет, предприятие также должно вовремя отчитаться об уплате НДПИ по декларации.

В какие сроки (не позднее какого числа) уплачивается НДПИ

Срок уплаты НДПИ в 2017 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст. 344 НК РФ). Если 25-е число приходится на выходной, то срок перечисления платежа продлевается до ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, НДПИ в 2017 году уплачивается в следующие сроки:

• за январь — не позже 27 февраля;
• за февраль — не позже 27 марта;
• за март — не позже 25 апреля;
• за апрель — не позже 25 мая;
• за май — не позже 26 июня;
• за июнь — не позже 25 июля;
• за июль — не позже 25 августа;
• за август — не позже 25 сентября;
• за сентябрь — не позже 25 октября;
• за октябрь — не позже 27 ноября;
• за ноябрь — не позже 25 декабря;
• за декабрь — не позже 25 января 2018 года.

О том, какие ископаемые попадают под налог, читайте в материале «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Перенос сроков уплаты НДПИ

В предусмотренных законом случаях указанные сроки уплаты НДПИ можно увеличить. Сразу отметим, что это возможно благодаря нормам права, устанавливающим льготы не только для НДПИ, но и для любых других налогов.

Так, уплата любого налога может быть отсрочена на 1 год, а федерального налога, к которому относится НДПИ, — на 3 года (п. 1 ст. 64 НК РФ). При этом расчеты с ФНС могут осуществляться как единовременно, в виде отсрочки, так и поэтапно, в виде рассрочки.

ФНС дает отсрочку по тем основаниям, которые определены в п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно в случае возникновения у налогоплательщика финансовых сложностей, при которых есть определенные гарантии того, что он тем не менее рассчитается с бюджетом в рамках отсрочки или рассрочки, и при наличии одного из следующих условий:

1. Хозяйствующему субъекту был причинен ущерб при форс-мажорных обстоятельствах.
2. Плательщик является получателем бюджетных ассигнований и иных преференций, которые не были предоставлены ему и без которых он не может уплатить налог.
3. Плательщик может стать банкротом вследствие единовременной уплаты НДПИ.
4. Плательщик имеет сезонное производство.

Отсрочка по всем пунктам, кроме 2-го, предоставляется на величину налога, не превышающую объем чистых активов фирмы (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Декларация по НДПИ в 2016 году (сроки сдачи за апрель, май, июнь и другие месяцы)

Наряду с уплатой НДПИ в срок у налогоплательщиков есть еще одно напрямую связанное с ней обязательство — представление в ФНС декларации по этому налогу.

Декларация должна представляться с того налогового периода, когда фактически начата добыча ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). Отчетность должна направляться в ФНС не позже последнего числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ). Если последний день месяца — выходной, то срок сдачи отчетности продлевается до следующего рабочего дня, как и в случае с уплатой НДПИ.

Таким образом, декларация за периоды 2017 года сдается в такие сроки:

• за январь — не позже 28 февраля;
• за февраль — не позже 31 марта;
• за март — не позже 2 мая;
• за апрель — не позже 31 мая;
• за май — не позже 30 июня;
• за июнь — не позже 31 июля;
• за июль — не позже 31 августа;
• за август — не позже 2 октября;
• за сентябрь — не позже 31 октября;
• за октябрь — не позже 30 ноября;
• за ноябрь — не позже 9 января 2018 года;
• за декабрь — не позже 31 января 2018 года.

Актуальная форма отчетного документа утверждена приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@.

Декларацию нужно предоставлять в территориальное подразделение ФНС, в котором зарегистрирован плательщик НДПИ, либо в представительство ФНС по месту учета фирмы как крупнейшего налогоплательщика (если у нее есть такой статус).

С примерами расчета НДПИ можно ознакомиться в статьях:

• «Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года»;
• «Порядок расчета НДПИ на песок – пример».

Итоги

Срок уплаты НДПИ определен в ст. 344 НК РФ, он составляет 25 дней со дня окончания налогового периода. В установленных законом случаях налогоплательщик может воспользоваться правом на отсрочку или рассрочку уплаты НДПИ в бюджет. Не считая своевременного перечисления налога государству, хозяйствующий субъект также обязан регулярно — до конца того месяца, который следует за налоговым периодом, — направлять в ФНС декларацию по НДПИ.

Кто платит НДПИ

Плательщики НДПИ — это организации и предприниматели, имеющие лицензию на недропользование. Получив лицензию, ее владелец становится на учет в территориальном представительстве ФНС, которое отвечает за сбор налогов по месту расположения недр.

Сведения о регистрации новой лицензии отсылают в налоговые органы сотрудники Роснедра. Недропользователям остается только ждать, когда они получат из ФНС уведомления об их постановке в качестве плательщика НДПИ по форме 9-НДПИ-1 (для организаций) или 9-НДПИ-2 (для ИП). Эти уведомления должны быть сформированы ФНС и высланы плательщикам в течение 30 дней со дня оформления лицензии.

СПРАВКА: Если организация ведет работы на незначительной глубине (например, возводя фундамент для жилого дома или офисного здания на песчаном грунте), то, несмотря на фактическое пользование песком и грунтом при проведении строительства, не должна будет оформлять лицензию на НДПИ. Дело в том, что к недрам относятся участки земной коры, которые располагаются ниже глубины почвенного слоя (закон «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I).

Теперь подробнее изучим, в какие именно сроки владелец лицензии на недропользование уплачивает НДПИ.

Какие установлены сроки уплаты НДПИ

Срок уплаты НДПИ зафиксирован на федеральном уровне и приходится на 25-е число месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). А учитывая то, что налоговым периодом НДПИ является месяц (ст. 341 НК РФ), уплачивать налог нужно после окончания каждого месяца.

Если дата уплаты НДПИ — выходной день, платеж необходимо произвести не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

График уплаты НДПИ в 2021 году будет выглядеть так:

Проверьте, правильно ли вы заполняете платежное поручение на уплату НДПИ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При просрочке платежа по НДПИ фирме придется уплачивать пени.

Перечисляется налог на счет ФНС, отвечающей за сбор налога по месту расположения недр (п. 2 ст. 343 НК РФ). Если же используемые недра находятся за территорией РФ, то налог уплачивается в налоговый орган по месту регистрации организации или проживания предпринимателя.

Но следует учитывать, что порядок направления декларации по НДПИ несколько иной, равно как и сроки отправки отчетности по соответствующему налогу. Рассмотрим данные нюансы подробнее. 

Декларация для плательщика НДПИ: куда и когда представлять

Декларация НДПИ представляется в ФНС по месту регистрации организации или проживания ИП (п. 1 ст. 345 НК РФ), даже если данное место не совпадает с тем, в котором находятся используемые ими недра. Таким образом, бывают ситуации, когда платежи по НДПИ получает одно территориальное подразделение ФНС, а декларации — другое.

Отчитываться по налогу следует по форме декларации, введенной приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827@. Бланк этой формы можно скачать ниже.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по НДПИ. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно скачайте образец.

Скачать образец в К+

Срок представления декларации отличается от срока перечисления НДПИ в бюджет. Плательщику данного налога нужно направить отчетность в ФНС до конца месяца, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ; напоминаем, что налоговым периодом является месяц). Если последний день месяца приходится на выходной, то декларацию можно направить в налоговую службу не позднее ближайшего рабочего дня.

На практике это означает, что декларация в 2021 году должна предоставляться в следующие сроки:

Штраф за непредставление отчетности — 5% от исчисленного по декларации НДПИ за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от соответствующей суммы (ст. 119 НК РФ).

Еще одна возможная санкция — это наложение штрафа на руководителя в размере 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

***

Таким образом, крайний срок платежа по НДПИ — 25-е число месяца, идущего за налоговым периодом (месяц). Срок представления декларации — последнее число месяца, следующего за отчитываемым периодом. В обоих случаях срок выполнения обязательств налогоплательщика, приходящийся на выходной или праздничный день, сдвигается на ближайший рабочий день. Возможна ситуация, при которой получателями суммы НДПИ и налоговой декларации от одного и того же налогоплательщика будут разные налоговые инспекции.

Больше информации по теме — в рубрике «НДПИ».