Срок полезного использования в месяцах компьютера
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.
Относится ли компьютерная техника к основным средствам?
Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.
Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.
Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.
Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:
- приобретение всех составных частей;
- минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
- консультационные услуги;
- услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.
Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.
В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.
Для бухучета
Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:
- Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
- Срок эксплуатации – от 1 года;
- Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
- Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
- Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.
Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.
Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.
Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.
Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.
Для налогообложения
Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:
- Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
- Отсутствие намерения перепродажи.
- Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.
Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.
Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?
Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.
Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:
- временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
- планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
- предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.
Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.
Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.
Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.
Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.
Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?
Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.
Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.
Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.
По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.
Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».
Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.
Особенности определения для ноутбука
Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.
Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.
Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.
Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.
Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.
При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.
По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.
В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.
В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.
Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.
Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.
Читайте также о расчете амортизации для:
- офисной мебели;
- зданий, помещений;
- земельных участков.
Примеры
Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.
Приобретение ноутбука
Исходные данные:
Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.
Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.
Какой срок полезного использования можно установить?
Решение:
Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.
Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.
Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.
Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.
Покупка ПК
Исходные данные:
Организация купила:
- компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
- клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
- монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
- мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
- расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
- оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
- программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).
Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?
Решение:
Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.
Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.
В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.
Метод начисления амортизации – линейный.
Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%
Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.
Выводы
Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.
Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.
Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.
Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.
Срок полезного использования компьютера
В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23. Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:
- Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
- Системы для хранения информации.
- Серверы разной мощности (производительности).
- Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
- Модемы для работы магистральных сетей.
Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Какой срок амортизации компьютера в бухучете компании
Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.
Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.
Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).
Норма амортизации компьютера – как определяется в НУ
Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:
- Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
- Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.
К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.
Сроки амортизации компьютерной техники – пример расчета
Предположим, что для сближения норм бухгалтерского учета и налогового, в компании применяется линейная методика расчета амортизационных сумм. В июле 2017 г. торговая фирма ООО «Гамма» приобрела ноутбук стоимостью в 125 400 руб. Согласно требованиям Классификатора ОС, срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации определен в 30 мес. (2,5 года). Как рассчитать амортизацию?
- В общем порядке НА определяется так:
НА = 1 / 30 х 100 % = 3,33 %.
- Ежемесячная величина амортизационных отчислений:
Ам. за месяц = 125 400 руб. х 3,33 % = 4175,82 руб.
- Годовая величина амортизационных отчислений:
Ам. за год = 125 400 руб. х 3,33 % х 12 мес. = 50 109,84 руб.
Полное списание объекта произойдет за 2 года 6 мес. При выбранном подходе расчета износа суммы в БУ и НУ будут равны.
Нормальная деятельность любой компании сегодня тесно связана с хорошей оснащенностью ее действующих служб средствами связи, коммуникационными системами, компьютерами, оргтехникой. Но приобретение этого имущества зачастую ставит перед предприятием ряд вопросов, связанных с установлением срока их службы и группы амортизации, которую необходимо присвоить тому или иному объекту, поскольку все перечисленные активы являются амортизируемым имуществом. Разберемся, чем следует руководствоваться при решении подобных проблем.
Нормативные основания
Группу амортизации, определяющую срок полезного использования (СПИ), присваивают каждому объекту ОС. Всего их насчитывается 10, а разнятся отнесенные к ним объекты сроками службы. Группы ОС объединяет Классификатор ОС, стандартизирующий учетную информацию по объектам, которые, в свою очередь, сгруппированы по видам ОС. Так, офисные устройства сконцентрированы в группировках, шифр которых начинается с цифр 320 и 330. Определяют группу амортизации объекта, ориентируясь на срок эффективной работы устройства. Как правило, объекты, о которых идет речь, имеют тенденцию к быстрому моральному и физическому старению, поэтому СПИ у них небольшой, и относят их к 2-й или 3-й амортизационным группам.
С 1-го января 2018 постановлением № 526 от 28.04.2018 в Классификатор ОС внесены изменения, обновлены и расширены некоторые амортизационные группы. Впрочем, обновления не коснулись категорий офисной техники, о которой идет речь. Коды ОКОФ, ранее присвоенные этим имущественным группам трансформаций не претерпели. Напомним, к каким амортизационным группам относят различные виды офисной техники.
Компьютер: амортизационная группа
ПК означен в примечании к 2-ой группе амортизации с кодом ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Сюда же относят принтеры, серверы разной мощности, сетевое оборудование, системы хранения информации, а также модемы – все они перечислены в примечании к этому коду, а, следовательно, принадлежат к 2-й группе, СПИ оборудования в которой составляет период от 2-х лет и 1-го месяца до 3-х лет.
К категории ПК принадлежат и ноутбуки, а, значит, их можно отнести к 2-й группе, и присвоить тот же код. Заметим, что существует код 320.26.20.11 «Компьютеры портативные – ноутбуки…», также вполне подходящий для ПК. Предприятие вправе выбирать, какой код наиболее подходит для обозначения ноутбука, ориентируясь на параметры объекта и самостоятельно устанавливая СПИ.
Есть один нюанс, сопровождающий установку ПК. Иногда составляющие компьютера (жесткий диск, монитор, клавиатура, мышь) компания приобретает отдельно, отражая покупку на материальных счетах. Там эти объекты учитываются, если предполагается дальнейшая перепродажа, но в этих случаях речь о классификации объекта по группе амортизации не идет, поскольку они являются материалами/товарами, но не основными средствами, и самостоятельно функционировать не могут. Таким образом, присвоить код монитору или системному блоку в отдельности от сочлененной работающей конструкции, именуемой компьютером, невозможно.
Чтобы включить в работу ПК, необходимо довести его до эксплуатируемого состояния, т. е. соединить эти элементы в один комплекс, готовый к работе и перевести в состав ОС, присвоив инвентарный номер, а затем определить СПИ и отнести объект к 2-й группе амортизации.
Принтер: амортизационная группа
Принтеры, как и ПК обозначены в примечании к коду 330.28.23.23, т.е. имеют принадлежность к 2-й группе амортизации, а срок службы компания может установить для них в интервале от 2-х до 3-х лет. Некоторые предприятия-пользователи присваивают принтерам код 320.26.20.15, опять же опираясь на рекомендации производителя.
Читайте также: МФУ: ОКОФ – амортизационная группа
Источник питания: амортизационная группа
Это устройство – самостоятельно функционирующий прибор, относящийся к 3-ей группе амортизации. Срок его эффективного пользования варьируется от 3-х до 5-ти лет, а код ОКОФ соответствует 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная…».
Амортизационная группа телефона
Для обозначения телефона (смартфона) предусмотрен код 320.26.30.11.150 «Средства связи радиоэлектронные», содержащийся в 3-й группе амортизации, принадлежность к которой определяет СПИ этого предмета – от 3-х до 5-ти лет. В зависимости от качественных и технических характеристик устройства отнести его можно и к коду 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая» или же к коду 320.26.30.22 «Аппараты телефонные для сотовых/беспроводных сетей», также имеющихся в 3-й группе Классификатора.
Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?
Амортизационные группы других объектов офисного оснащения
Кроме перечисленных позиций оргтехники, предприятиями используется и другое имущество. Например, телевизоры, которые рассматриваются производителями в категории бытовых приборов. Поэтому функционирующие в компании телевизоры, включая плазменные, относят к 3-й амортизационной группе со сроком службы от 3-х до 5-ти лет, присваивая код ОКОФ 320.28.29, в примечании к которому означены приборы бытовые.
Офисные и производственные помещения нередко оснащают цифровыми видеокамерами. Их СПИ составляет от 3-х до 5-ти лет. В 3-ей группе Классификатора содержится соответствующий код – 330.26.70.13 «Видеокамеры цифровые».
Эффективную работу служб предприятия зачастую обеспечивает коммутатор. Это оборудование более долговечное, способное надежно функционировать значительное время. Его относят к 6-й группе (код 320.26.30.11.110 «Средства связи с функцией систем коммутации»). Срок службы коммутатора составляет от 10-ти до 15-ти лет.
Объединим приведенные в публикации сведения по амортизационным группам офисной техники в таблице:
Объект ОС | № группы в ОКОФ | СПИ в месяцах | Код ОКОФ |
Компьютер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Ноутбук | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 320.26.20.11 |
Принтер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Сервер | |||
Системы хранения | |||
Сетевое оборудование | |||
Модемы | |||
Телефон/смартфон | 3 | 37-60 | 320.26.30.11.150 320.26.30.11.190 320.26.30.22 |
Телевизор | 3 | 37-60 | 320.28.29 |
Видеокамера цифровая | 3 | 37-60 | 330.26.70.13 |
Коммутатор | 6 | 121-180 | 320.26.30.11.110 |
Читайте также: Срок амортизации мебели для офиса