Срок полезного использования системы вентиляции и кондиционирования
- Главная
- Консультация эксперта
- Основные средства
122894 августа 2015
При определении срока полезного использования вентиляционной системы организация может руководствоваться следующим. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, вентиляционные системы относятся к оборудованию для кондиционирования воздуха (код 14 2919020), которые, в свою очередь, отнесены к классу “Машины и оборудование общего назначения прочие” (код 14 2919000). По Классификации машины и оборудование общего назначения прочие с кодом 14 2919000 отнесены к четвертой амортизационной группе – имуществу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно.
Согласно Постановления Правительства №1 от 01.01.2002 г. срок службы канализации и водоснабжения равен от 25 до 30 лет (канализационные сети керамические, чугунные), они относятся к девятой арматизационной группе,
Срок службы канализации (канализационные сети асбоцементные, стальные) 15-20 лет, они относятся к седьмой арматизационной группе.
Таким образом, если система канализационной сети относится к седьмой группе, то организация вправе его учесть как отдельный объект основных средств.
Систему вентиляции также необходимо учесть как отдельный объект.
Обоснование
1.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 № 1
Четвертая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Седьмая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)
| 12 4527372 | Канализация | канализационные сети асбоцементные, стальные* |
Девятая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)
| Здания | ||
| 11 0000000 | Здания (кроме жилых) | здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) |
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.04.2011 № 07-02-06/58
«В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики в соответствии с п.1 ст.374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н.Под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, необходимо понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В указанный обособленный комплекс включается имущество, как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.
В частности, в состав объекта недвижимого имущества включаются учитываемые как отдельный инвентарный объект такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее. Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты основных средств, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса (компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и др.).»*
3.ПОСТАНОВЛЕНИЕ, ОК ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 26.12.1994 №№ 359, 013-94, ОК 013-94
14 2919020 | 5 | Оборудование для кондиционирования воздуха и оборудование холодильное (кроме бытового)* |
Статьи по теме в электронном журнале
Вопрос аудитору
В бюджетном учреждении в 2020 г. проведен капитальный ремонт вентиляции в основном здании. Как учитывать систему вентиляции здания – как отдельный объект основных средств или в составе здания? Ставить ли на баланс систему вентиляции после капремонта здания, если до ремонта вентиляция на балансе не числилась?
Согласно п. 45 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), коммуникации внутри зданий (в т.ч. вентиляционные устройства общесанитарного назначения), необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. Информация об установленных системах указывается в инвентарной карточке здания. К самостоятельным инвентарным объектам можно отнести оборудование систем, в частности, оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления.
В то же время согласно п. 10 федерального стандарта “Основные средства”, утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее – СГС “Основные средства”), единицей учета основных средств может признаваться:
- часть объекта, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;
- часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала);
- часть имущества, стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.
При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.
Следовательно, система вентиляции может учитываться как в составе здания (с выделением оконечных аппаратов, соответствующих критериям для учета в составе основных средств), так и как самостоятельный инвентарный объект основных средств (письмо Минфина России от 29.01.2019 № 02-06-10/5107). Решение о способе принятия к учету систем принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции № 157н).
При отражении в учете нефинансовых активов учреждению следует соблюдать единообразный подход. Если система вентиляции ранее учитывалась в составе здания, выделять ее на баланс после капитального ремонта в качестве отдельного инвентарного объекта нецелесообразно.
Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях (п. 19 СГС “Основные средства”, п. 27 Инструкции № 157н):
- достройки, дооборудования, реконструкции, в т.ч. с элементами реставрации;
- технического перевооружения;
- модернизации;
- частичной ликвидации (разукомплектации);
- замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
- переоценки объекта.
Затраты увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Если в соответствии с решением комиссии работы по капитальному ремонту вентиляции, учитываемой в составе здания, улучшают первоначально принятые нормативные показатели всего здания, его стоимость может быть изменена (увеличена). В ином случае расходы по капитальному ремонту списываются на финансовый результат (затраты). Информация о ремонте системы вентиляции указывается в инвентарной карточке здания.
Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение | Обсуждаем: |
Я все с ОС-ами.
Теперь система кондиционирования. Куда её?
И еще:монтаж-демонтаж в общую стоимость входят? (демонтаж смущает)
Там внешний блок 50т.р, внутренний 30т.р., монтаж-демонтаж 20т.р.
Дорогая штука. Большой наверное должен быть срок полезного использования
Демонтаж у Вас как случился?
В отношении амортизационной группы – смотря что за кондиционер.
Бывают бытовые, бывают промышленные (в т.ч. специальные для конкретной отрасли)
У Вас вообще правовая база со справочниками какая-нибудь есть?
Про демонтаж в понедельник у инженеров спрошу. Наверное что-то старое снимали. Думаю, кондиционер у нас не промышленный. Так как у нас только офисы. Но и бытовым как назвать? Не для домашнего же использования…
Правовая база есть. Ищу конечно и там. Что-то сама нашла,стараюсь с глупыми вопросами не приставать. Что-то найти не могу и обращаюсь за помощью.
Вот из консультанта: Вроде вопрос точно мой, но толку никакого.
“…Вопрос: К какой амортизационной группе при определении срока полезного использования для целей налогообложения прибыли следует отнести систему вентиляции и кондиционирования здания? Данная система смонтирована из оборудования немецкой фирмы.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 сентября 2004 г. N 26-12/61279
Согласно п.1 ст.258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
В зависимости от сроков полезного использования амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в десять амортизационных групп.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определенных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, налогоплательщик самостоятельно определяет срок полезного использования в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Об этом сказано в п.5 ст.258 НК РФ.
В соответствии с разд.5.3 “Амортизационные отчисления” Методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, применение налогоплательщиком в целях исчисления амортизации сроков, установленных самостоятельно, законодательством о налогах и сборах не предусматривается.
Таким образом, если техническим паспортом на оборудование не предусмотрен срок его возможной эксплуатации, то для определения сроков полезного использования основного средства в целях налогообложения прибыли организация-налогоплательщик должна обратиться к организации-изготовителю этого оборудования.
Следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Таким образом, на стоимость системы вентиляции и кондиционирования здания и ее монтажа может быть увеличена первоначальная стоимость здания. В связи с чем амортизация по системе вентиляции и кондиционирования будет начисляться в составе амортизации по зданию как по единому комплексу.
При этом налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после ввода его в эксплуатацию. Это можно делать, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения данный срок увеличился. Увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.ГЛИНКИН
21.09.2004…”
У нас арендованные помещения, присоединить к зданию не получится. И в документах СПИ не нашли. “Обращаться к изготовителю” – оборудование импортное…
Как в таких случаях поступают?
Еще на очереди у меня офисные перегородки из алюминия, с остеклением, дверями и жалюзями.
Уже думаю просто поставить всех их “от 7 лет…” в 5-ю группу… на всякий случай… и не мучаться…
Так можно?
Вряд ли у Вас “система вентиляции и кондиционирования здания”.
Это совсем другое.
В доме, где живете, на кухне и в санузле наверняка есть вентиляция – дырки в стене с решеткой.
Вот это – система вентиляции здания.
Ее не можно убрать, здание малек не порушив
А Ваш кондиционер можно переносить на другое место.
Про систему я спрашиваю к тому, что надо учиться ею пользоваться.
Открываете пресловутое Новогоднее постановление (с Классификатором ОС по ам.группам).
И видите в заголовке графы с кодами ссылку на справочник ОКОФ.
Это – полный справочник ОС.
В классификаторе далеко не все перечислено.
Открываете ОКОФ и ищите там свою бандуру.
Например, поиском по слову кондиционер.
Желательно к этому делу привлечь за хобот технаря.
Потому как первая ссылка (код 14 2916430) даст Вам не то что нужно.
Имейте в виду, что там группы. Т.е. надо “соседей” смотреть.
Так например код 14 2925253 Кондиционеры – это не просто кондиционеры, а для мукомольных предприятий.
А вот начиная с кода 14 2919450 спецам надо посмотреть.
Или кто-то из этих, или все-таки (наиболее вероятно) 16 2930274 Кондиционеры бытовые.
После того как нашли с помощью спецов код ОКОФ, возвращаетесь в классификатор и ищете его там.
И скорее всего не находите.
Тогда в поиске по очереди убираете правую цифру (укрупняете код)
И находите группу 16 2930000 Приборы бытовые – 3-я группа.
Распечатала “инструкцию”
Утром на здоровую голову буду разбираться.
Спасибо,Random, огромное за ценную информацию!
Здравствуйте!оборудование по выпуску железобетонных изделии к какой группе СООРУЖЕНИЕ или Машины и оборудование ?
Здравствуйте!оборудование по выпуску железобетонных изделии к какой группе СООРУЖЕНИЕ или Машины и оборудование ?
а можно поконкретнее, что за оборудование? что туда входит? это одна единица (агрегат) или комплекс? однозначно на Ваш вопрос ответить нельзя не зная деталей
к какой амортизационной группе отнести Бункер, газоходы, силовой трансформер, труба дымовая металлическая ? подскажите пожалуйсто !
Индивидуальный предприниматель приобрел нежилое помещение в многоэтажном кирпичном доме для офиса, возникает вопрос как начислять амортизацию, к какой классификационной группе отнести (дому на момент покупки было 3-5лет). Помогите пожалуйста.
Индивидуальный предприниматель приобрел нежилое помещение в многоэтажном кирпичном доме для офиса, возникает вопрос как начислять амортизацию, к какой классификационной группе отнести (дому на момент покупки было 3-5лет). Помогите пожалуйста.
СПИ помещения такой же как и здания. СПИ (ОКОФ) здания определяется исходя из конструктива.
Скорее всего у у Вас будет более 30 лет.