Срок полезного использования программы 1с бухгалтерия

Onikaспросила 19 февраля 2013 в 08:25 Добрый день!! Знаю сейчас многие скажут -“Ну недавно же обсуждалось”, ну все-таки у меня есть недопонимание. Уважаемые форумчане, разъясните ситуацию пожалуйста Приобрели программу 1С бухгалтерия , стоимость которой БЕЗ НДС как все-таки правильно ее отразить ее в учете. Вот эту тему читала: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=460420#460420 по проводкам уяснила. Но у меня немного другой вопрос Заключен лицензионный договор, поставщик выступает как ЛЕЦЕНЗИАР, наша организация выступает ЛИЦЕНЗИАНТОМ. В общем поставщик нам передал простую неисключительную лецензию на 1С. Но вот срок действия договора почему-то до 31.12???. Хотя мы выкупили обслуживание ИТС на пол года и эти полгода заканчиваются только в апреле. Что-то я не пойму, мне необходимо запросить новый договор у ЛЕЦЕНЗИАРА, либо взять срок использования как 5 лет или все-таки 6 месяцев? Ведь через 6 месяцев нужно снова оплачивать обслуживание?
Добрый день. Передача неисключительных прав на 1С и облуживание ИТС это разные вещи. Независимо от того, предусмотрен в лицензионном договоре срок действия исключительных прав на компьютерную программу или нет, срок полезного использования для целей налогового учета компания вправе установить самостоятельно. При этом срок полезного использования должен быть не менее двух лет. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ и из письма ФНС России от 25 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/3006…” Цитата:ЗАПРОС: В каком порядке формируется в целях исчисления налога на прибыль стоимость нематериальных активов. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 25.02.11 № КЕ-4-3/3006. Как следует из запроса, результатом деятельности организации (разработчик компьютерных игр) являются компьютерные игры, авторские права на которые принадлежат организации. В процессе создания игры формируется нематериальный актив. Порядок признания в целях налогообложения прибыли нематериальных активов (НМА) установлен п. 3 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), согласно которому нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Согласно п. 3 ст. 257 Кодекса стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом. Таким образом, расходы на оплату труда работников организации, занятых созданием НМА, формируют его первоначальную стоимость. Для организаций, которые в результате деятельности по разработке компьютерных игр создают объекты, признаваемые в соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса нематериальными активами, особенностей учета таких объектов гл. 25 Кодекса не предусмотрено. Одновременно сообщается, что стоимость НМА признается в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации вне зависимости от стоимости, в том числе и объекты НМА стоимостью менее 40 000 руб. с 01.01.2011, а до этого менее 20 000 руб. Кроме того, следует учитывать, что с 1 января 2011 г. п. 2 ст. 258 Кодекса дополнен новым абзацем, согласно которому налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет, в отношении следующих НМА: – исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель; – исключительное право на использование программы для ЭВМ, базы данных; – исключительное право на использование топологии интегральных микросхем; – исключительное право на селекционные достижения; – ноу-хау, секретные формулы или процессы, информация в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Е.В. Козлова
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (Ольга Рогова):Добрый день. Передача неисключительных прав на 1С и облуживание ИТС это разные вещи. Независимо от того, предусмотрен в лицензионном договоре срок действия исключительных прав на компьютерную программу или нет, срок полезного использования для целей налогового учета компания вправе установить самостоятельно. При этом срок полезного использования должен быть не менее двух лет. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ и из письма ФНС России от 25 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/3006…” Цитата:ЗАПРОС: В каком порядке формируется в целях исчисления налога на прибыль стоимость нематериальных активов. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 25.02.11 № КЕ-4-3/3006. Одновременно сообщается, что стоимость НМА признается в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации вне зависимости от стоимости, в том числе и объекты НМА стоимостью менее 40 000 руб. с 01.01.2011, а до этого менее 20 000 руб. Кроме того, следует учитывать, что с 1 января 2011 г. п. 2 ст. 258 Кодекса дополнен новым абзацем, согласно которому налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет, в отношении следующих НМА: – исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель; – исключительное право на использование программы для ЭВМ, базы данных; – исключительное право на использование топологии интегральных микросхем; – исключительное право на селекционные достижения; – ноу-хау, секретные формулы или процессы, информация в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Е.В. Козлова Ольга,но здесь речь об исключительных правах,а у меня в догвооре неисключительные. если честно для меня эти термины, не совсем понятны. и еще я прочла на форуме вот это что скажете, цитирую: “Чтобы правильно ответить на поставленный вопрос, нужно изучить ваш лицензионный договор. Если договор подпадает под понятие “лицензионный” в соответствии с Гражданским кодексом, то срок полезного использования в налоговом учете действительно определяется п.4. ст 1235 ГК РФ и составляет 5 лет (случай, если договором срок действия лицензии не установлен). Кроме того, зачастую программное обеспечение распространяют на условиях договора присоединения (п.3 ст.1286 ГК РФ). На этот договор, в отличие от иных лицензионных договоров, не распространяются правила, установленные пунктами 2 – 6 статьи 1235 ГК РФ, в том числе и п.4 ст.1235 ГК РФ, устанавливающий срок использования продолжительностью 5 лет. Такой вывод сделан в п.38.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009. Если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ. Такое разъяснение на частный вопрос содержится, например, в Письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/52, а также в иных многочисленных разъяснениях. В нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, отсутствует прямая отсылка на ГК РФ при определении срока использования программного обеспечения (далее-ПО), т.е., срок может быть установлен самостоятельно. Установление срока использования ПО в бухгалтерском учете оформляется документально, например, актом. опять же если лицезионный договор, то 5 лет и баста?
Минфин России в письме от 07.06.11 № 03-03-06/1/331 такие затраты распределяются равномерно в течение срока действия лицензионного соглашения. У вас срок действия договора до 31.12. Не вижу проблем. Цитата: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМА от 07.06.11 N 03-03-06/1/330, от 7 июня 2011 г. N 03-03-06/1/331 Вопрос: Организация приобрела право на использование программы для ЭВМ сроком на 5 лет. Подлежит ли указанное право на использование программного обеспечения включению в состав НМА? Каким образом учитывать приобретенное право в целях исчисления налога на прибыль? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета прав на использование программ для ЭВМ для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее. Перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен п. 3 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). При этом компьютерные программы, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. Согласно ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 – 320 НК РФ. Таким образом, при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН Извините, за допущенную не внимательность.
Внимательно вчитавшись в договор нашла такой пункт: срок действия прав на использование конкретных ПРОДУКТОВ(в нашем случае – это 1С),переданных лицензиату в период дейтвия настоящего лицензионного договора,опрделяется “Пользовательским лицензионным соглашением”,входящим в состав поставок ПРОДУКТА.” Т.е получается нужен срок лицензии и если он нигде не прописан будет 5лет? Или я могу установить свой срок??
За что отвечает бухгалтер Директор требует понятный отчет по деньгам и ругает за пропущенные платежи?
Добрый день. Цитата (Onika):Внимательно вчитавшись в договор нашла такой пункт: срок действия прав на использование конкретных ПРОДУКТОВ(в нашем случае – это 1С),переданных лицензиату в период дейтвия настоящего лицензионного договора,опрделяется “Пользовательским лицензионным соглашением”,входящим в состав поставок ПРОДУКТА.” Т.е получается нужен срок лицензии и если он нигде не прописан будет 5лет? Или я могу установить свой срок?? Вам наверняка вручили установочный комплект 1С – т.е. физически выдали коробочку в дисками и т.д. Так вот, нужное Вам для списания самого программного продукта лицензионное соглашение будет либо напечатано на коробочке, либо вложено в эту коробочку, либо его можно распечатать со специального раздела на сайте 1С (Я таким образом печатала лиц.соглашение, когда мы купили коробочный windows – мне программисты дали ссылку на конкретно мой продукт, я распечатала и приложила в первичку, на основании данных этого соглашения установила срок использования и закрепила его в приказе о списании РБП). А ИТС (то, что Вы говорите, до апреля) – должно висеть как дебиторская задолженность и гаситься актами выполненных работ за каждый месяц, за который Вам оказана тех.поддержка. Т.е. это не лицензия, это услуги. И учитываться должны как услуги. Надеюсь, помогла.
Цитата (Diana_):Добрый день. Цитата (Onika):Внимательно вчитавшись в договор нашла такой пункт: срок действия прав на использование конкретных ПРОДУКТОВ(в нашем случае – это 1С),переданных лицензиату в период дейтвия настоящего лицензионного договора,опрделяется “Пользовательским лицензионным соглашением”,входящим в состав поставок ПРОДУКТА.” Т.е получается нужен срок лицензии и если он нигде не прописан будет 5лет? Или я могу установить свой срок?? Вам наверняка вручили установочный комплект 1С – т.е. физически выдали коробочку в дисками и т.д. Так вот, нужное Вам для списания самого программного продукта лицензионное соглашение будет либо напечатано на коробочке, либо вложено в эту коробочку, либо его можно распечатать со специального раздела на сайте 1С (Я таким образом печатала лиц.соглашение, когда мы купили коробочный windows – мне программисты дали ссылку на конкретно мой продукт, я распечатала и приложила в первичку, на основании данных этого соглашения установила срок использования и закрепила его в приказе о списании РБП). А ИТС (то, что Вы говорите, до апреля) – должно висеть как дебиторская задолженность и гаситься актами выполненных работ за каждый месяц, за который Вам оказана тех.поддержка. Т.е. это не лицензия, это услуги. И учитываться должны как услуги. Надеюсь, помогла. Диана,спасибо Вам,в голове что-то начало проясняться!! Но опять же что касается лицензии: у меня есть данные в конвертике для получении лицензии, я их вводила -она роде как устаноилась. Значит где-то есть и сама лицензия? Что вообще представляет эта лицензия,там прописан СПИ?
Добрый день. Надо смотреть конкретно для Вашей лицензии – прописан там СПИ в явном виде или нет. Для 1С я думаю -нет. Обычно пишут приказ на 5 лет. В соответствии с учетной политикой. Возможно, Вы в учетной политике и меньший срок предусмотрели. Лицензия где может быть – я уже написала. Проверьте все варианты. – уточните у тех, кто Вам продавал программу или у производителей на их сайте с помощью формы обратной связи. Удачи.
Заполнить и сдать всю статистическую отчетность через «Контур.Экстерн»

Источник

Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

Пожалуй, сложно найти организацию, которая не использует в своей работе программное обеспечение. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. д. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье.

Любая программа для ЭВМ — это результат интеллектуального труда ( ст. 1225 ГК РФ). Программный продукт можно создать собственными силами, а можно приобрести у сторонней организации.

При покупке компьютерной программы организация может приобрести исключительные или неисключительные права на ее использование. Этот момент определяет дальнейший учет программных продуктов.

Чтобы учесть программу в расходах, необходимы следующие документы:

лицензионный (сублицензионный) договор или договор отчуждения, который подтверждает право покупателя на использование программы;
акт на передачу прав.

Лицензионный договор заключается между пользователем и правообладателем программного продукта. Также от лица правообладателя может выступать его уполномоченный представитель (например агент).

Чаще всего популярные программные продукты реализуют дилеры и фирмы-франчайзи. В таких случаях программный софт продают на основании сублицензионного договора.

Рассмотрим особенности учета исключительных и неисключительных прав на использование программ.

Исключительные права

Исключительные права обычно возникают, когда программа создается по заказу организации и адаптируется под ее требования. Если организация приобретает исключительное право пользования компьютерной программой, она становится единственным ее владельцем. Автор (разработчик) продукта не вправе продавать или предоставлять его другим лицам.

Исключительное право переходит к покупателю на основании договора отчуждения ( ст. 1234 ГК РФ).

Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов (НМА). Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):

у организации есть документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
объект НМА можно отделить от других объектов;
объект НМА не имеет материально-вещественной формы;
организация не планирует продавать права на компьютерную программу как минимум в течение года;
компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
объект может принести экономическую выгоду (доходы);
срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
первоначальная стоимость НМА может быть достоверно определена.

Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий ( п. 3 ст. 257 НК РФ):

организация имеет документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
объект может принести экономическую выгоду (доходы);
срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев.

Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом.

В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. В п. 8 ПБУ 14/2007 сказано, что первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением актива (установка, доведение до пригодного к использованию состояния и пр.).

Амортизация и срок полезного использования

НМА стоимостью до 40 000 (с 2016 года до 100 000) рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию. Так как имущество до 40 000 рублей не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), стоимость НМА можно включить в состав материальных расходов ( пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 000 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости (письмо ФНС России от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006). На сегодняшний день все больше писем Минфина подтверждают возможность списывать «малоценные» НМА при вводе в эксплуатацию (письма Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 09.09.2011 N 03-03-10/86, от 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).

Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в п. 2 ст. 258 НК РФ. По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте. Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется ( п. 23 ПБУ 14/2007). Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам ( п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать ( п. 26, 27 ПБУ 14/2007). Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам (п. 4 ст.1235 ГК РФ).

Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе ( ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы (для НМА стоимостью выше 40 000 рублей).

Проводки при покупке исключительных прав :

Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету (п. 31 ПБУ 14/2007).

Если организация списывает программу стоимостью до 40 000 рублей единовременно, то проводки будут следующими:

Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 04 — стоимость НМА единовременно учтена в составе материальных расходов (только в налоговом учете);
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (только в бухгалтерском учете).

Неисключительные права

Большинство приобретаемых программ и систем имеют неисключительные права и покупаются по лицензионному или сублицензионному договору. Такой вид права не может быть отнесен к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому неисключительные права списывают на счета затрат в составе прочих расходов ( пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговый учет

В налоговом учете лицензиат, применяющий метод начисления, должен распределить стоимость компьютерной программы в течение срока действия договора (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95). Если в договоре срок не указан, то необходимо самостоятельно установить период списания на затраты, исходя из принципа равномерности (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина РФ от 18.03.2014№ 03-03-06/1/11743 и от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161). Гражданским кодексом предусмотрено, что если срок использования не определен, договор считается заключенным на 5 лет ( п. 4 ст. 1235). Такого же мнения придерживается Минфин в письмах от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039, 16.12.2011 № 03-03-06/1/829.

В вопросе списания неисключительных прав существует и противоположная судебная практика. Например, постановлениями ФАС Московского округа от 18.03.2014 № Ф05-1208/2014, от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10, от 15.02.2010 № КА-А40/190-10 вынесено решение, что расходы на приобретение права пользования компьютерной программой можно списывать единовременно.

Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования. Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации. Если вы решили списывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно, не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике.

При кассовом методе в расходы включаются фактически оплаченные суммы ( п. 3 ст. 273 НК РФ).

Плательщики упрощенного налога (доходы — расходы) могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 21.03.13 № 03-11-06/2/8830 и от 28.05.12 № 03-11-06/2/70).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 ( п. 39 ПБУ 14/2007). Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете.

Если срок в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно в соответствующем приказе. Но в данном случае безопаснее руководствоваться нормами Гражданского кодекса (ст. 1235) и устанавливать срок использования программы на 5 лет.

Так как неисключительное право на программные продукты у правообладателя — объект НМА, лицензиату (получателю) следует вести учет этого объекта на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Планом счетов специального счета для этих целей не предусмотрено, поэтому можно открыть специальный забалансовый счет, например 012.

Проводки при покупке неисключительных прав:

Дебет 97 Кредит 60 — приобретено право использования программы (разовый платеж);
Дебет 012 — лицензия (право) на программу учтена на забалансовом счете;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — списана часть расходов будущих периодов (ежемесячно).
При продлении лицензии на программу затраты также учитываются равномерно (счет 97).

Важно! Использование пиратских программ наказуемо (ст. 1252 ГК РФ, ст. 146 УК РФ).

Обновление программ, абонентское обслуживание

Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги (пп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.11.2007 № 03-03-06/1/826).

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 — списаны затраты на обновление (обслуживание) программы.

Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Учет таких программных продуктов следует вести с применением счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно в течение срока действия договора. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному.

Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.

Задать вопрос

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Источник