Срок полезного использования молотка отбойного молотка

основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования, он должен превышать 12 месяцев. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. В налоговом учете под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. В первоначальную стоимость имущества включается НДС, если имущество будет использоваться для операций, не облагаемых этими налогами. Поэтому если имущество обладает всеми признаками основного средства и будет использоваться для операций, не облагаемых НДС, то его необходимо включить в состав основных средств. Критерии отнесения к основным средствам вы можете посмотреть в Рекомендации № 1. Если имущество будет использоваться для операций облагаемых НДС, то суммы НДС в первоначальную стоимость не включаются. В таком случае имущество можно отнести в состав МПЗ, так как стоимость будет менее 40 000 рублей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

1. Рекомендация: Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования.* Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:*
– предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
– не предназначено для перепродажи;
– способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:*
– здания, сооружения;
– рабочие и силовые машины и оборудование;
– измерительные и регулирующие приборы и устройства;
– вычислительная техника;
– транспортные средства;
– инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
– земельные участки;
– объекты природопользования;
– капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:*
– в составе основных средств;
– в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета.* Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Налоговый учет

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб.* Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Остальные основные средства относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Справочники: Формирование первоначальной стоимости основных средств
Вид расходов    Первоначальная стоимость
Бухгалтерский учет    Налоговый учет
Суммы, уплаченные продавцу*    Включают
(п. 8 ПБУ 6/01)    Включают
(п. 1 ст. 257 НК РФ)

Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда объект основных средств используется для операций, облагаемых этими налогами*    Не включают
(п. 8 ПБУ 6/01)    Не включают
(п. 1 ст. 257 НК РФ)
Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда объект основных средств используется для операций, не облагаемых этими налогами*    Включают
(п. 8 ПБУ 6/01)    Включают
(п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257НК РФ)