Срок полезного использования географических карт в
Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.
Классификатор основных средств. Что изменилось?
Экспресс-курсы
Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе
Расписание
Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).
В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.
Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:
| Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
|---|---|---|
| 1 | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| 2 | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| 3 | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| 4 | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| 5 | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| 6 | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| 7 | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| 8 | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| 9 | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| 10 | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.
Как определить срок полезного использования ОС
Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1
Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.
Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:
- амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
- срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).
В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.
Определите амортизационную группу основного средства так:
- В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
- Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
- Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.
Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:
Способ 1 — по коду подкласса имущества
Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.
Способ 2 — по коду класса имущества
Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).
Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ
Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.
Этап 2. Обратитесь к технической документации
Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).
Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)
Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.
Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.
Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.
Обратите внимание при учете ОС
- В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
- Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
- В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
- Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.
В 2020 году при покупке основных средств нужно установить их срок полезного использования. От этого зависит сумма амортизации в учете. Для этого используют специальный классификатор. В статье вы найдете классификацию основных средств по амортизационным группам 2020 в единой таблице.
Инструкция от Системы Главбух: как учесть основные средства.
Какой применять классификатор основных средств по амортизационным группам в 2020 году
В 2020 году чтобы определить срок полезного использования, необходимо ориентироваться на Классификатор основных средств, который утверждена постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Классификация обязательна для налогового учета. Для целей бухучета организация сама решает, какой срок установить для объектов в бухучете. Советуем в бухучете ставить такой же срок, как и в налоговом учете. Это поможет избежать разниц в учетах.
По каким основным средствам применять Классификацию
В 2020 году определять срок полезного использования по Классификации основных средств нужно только по тем объектам, которые относятся к амортизируемым основным средствам.
Имущество относят к амортизируемому, если оно удовлетворяет следующим требованиям (п. 1 ст. 256 НК, п. 7. ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ):
- используется для получения дохода;
- имущество планируется использовать более 12 месяцев;
- стоимость имущества превышает 100 000 руб. для налогового учета или 40 000 руб. для бухгалтерского учета.
Какие имущество относится к основным средствам в бухгалтерском учете и налоговом учете, читайте в рекомендации экспертов Системы Главбух.
Амортизационные группы в 2020 году
В Классификаторе основных средств активы распределены по группам амортизации. Таких групп десять. Мы свели их в одну таблицу.
Например, солярий на основании Классификации относят к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования такого имущества от пяти до семи лет включительно. О том, как определить срок полезного использования в учете, рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица со сроками полезного использования основных средств вы найдете ниже в статье.
Классификация основных средств по группам амортизации в 2020 году
| Амортизационная группа | Срок полезного использования | Примеры объектов ОС |
|---|---|---|
| 1 | от 1 года до 2 лет | — инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный; |
| — машины бурильные; | ||
| — пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины | ||
| 2 | от 2 лет до 3 лет | — машины офисные прочие, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей; |
| — подъемники грузопассажирские; | ||
| — сооружения для занятий спортом и отдыха | ||
| 3 | от 3 лет до 5 лет | — машины копировальные офсетные листовые для офисов; |
| — скважина газовая для эксплуатационного бурения; | ||
| — автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно | ||
| 4 | от 5 лет до 7 лет | — здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные; |
| — автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); | ||
| — лошади и прочие животные семейства лошадиных живые | ||
| 5 | от 7 лет до 10 лет | — площадки производственные с покрытиями; |
| — турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых; | ||
| — автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса | ||
| 6 | от 10 лет до 15 лет | — сеть газовая распределительная; |
| — суда рыболовные, суда-рыбозаводы и прочие суда для переработки или консервирования рыбных продуктов; | ||
| — суда пассажирские на подводных крыльях морские и на воздушной подушке морские | ||
| 7 | от 15 лет до 20 лет | — здания деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные; |
| — трамвайная и троллейбусная сеть без опор; | ||
| — насаждения многолетние винограда | ||
| 8 | от 20 лет до 25 лет | — дорога железная однопутная и подъездные пути; |
| — суда грузопассажирские речные; | ||
| — сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов | ||
| 9 | от 25 лет до 30 лет | — овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные; |
| — причал деревянный; | ||
| — вагоны-платформы железнодорожные | ||
| 10 | более 30 лет | — здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями); |
| — круизные суда; | ||
| — полосы лесозащитные и другие лесные полосы |
Как установить срок полезного использования по Классификации
Чтобы определить срок полезного использования, начинать надо не с Классификации основных средств по амортизационным группам, а с Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Новый классификатор ОКОФ ОК 013-2014 утвержден приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
Найдите свое основное средство в ОКОФ и выясните, какой код ему соответствует. Затем найдите этот код в Классификации и определите, к какой амортизационной группе он относится.
Эксперты Системы Главбух разработали специальный сервис, который поможет точно определить код ОКОФ, а также амортизационную группу и срок амортизации основного средства. Это самый простой способ узнать, как начислять амортизацию по основному средству.
Обратите внимание на тот факт, что многих активов вообще нет в ОКОФ. По таким объектам стоит сначала определить срок полезного использования и по нему установить амортизационную группу. Чтобы узнать этот срок, руководствуйтесь технической документацией на основное средство. Например, техпаспортом или гарантийным талоном (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Проиндексируйте зарплату в бухгалтерской программе БухСофт! Пакет документов подготовится автоматически!
Попробовать >>
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до
23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Минэк заявил об увеличении количества проверок. Проверьте по ИНН придут ли к вам
,
оформите доступ к журналу «Главбух» и получите три дополнительных месяца подписки в подарок
Распечатать счет
Есть вопросы по подписке, звоните: 8 800 505 87 17
Найти амортизационную группу по названию основного средства:
| Код по ОКОФ | Наименование | Примечание* |
|---|---|---|
| 210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) | деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные |
| 220.41.20.20.600 | Сооружения для строительной индустрии транспорта и связи | централизация диспетчерская и электрическая |
| 220.41.20.20.640 | Сооружения железнодорожного транспорта | гидроколонны; |
| 220.41.20.20.700 | Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования | Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 220.42.11.10.110 | Автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад) | с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные |
| 220.42.11.10.150 | Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки | трамвайная и троллейбусная сеть без опор |
| 220.42.11.10.151 | Дорога подъездная | |
| 220.42.12.10.120 | Полотно железнодорожное для уличных трамваев | |
| 220.42.13.10.110 | Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов | мосты деревянные и металлические на деревянных опорах |
| 220.42.13.10.111 | Мост автодорожный | |
| 220.42.13.10.119 | Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов прочие | |
| 220.42.21.13.123 | Система канализации | включая канализационные сети (асбоцементные, стальные), канализационные коллекторы, внеплощадочные сети канализации, отводные коллекторы очистных вод, включая канализационные насосные станции |
| 220.42.99.11.110 | Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения | включая горные выработки, элементы горных выработок, технические сооружения (в том числе шахтные стволы, бремсберги, водосборники, восстающие, водоотливы, гезенки, горизонты, дучки, зумпфы, забои, камеры, квершлаги, косовичники, лавы, околоствольные дворы, орты, просеки, раскоски, рудоспуски (породоспуски), рукава, сбойки, скаты, скважины, спуски, уклоны, ходки, шпуры, штольни, штреки, шурфы, ниши, заходки, сопряжения выработок, разминовки, бункеры, заезды, съезды, подземные склады, площадки для складирован Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 220.42.99.11.111 | Станции погрузки и разгрузки | |
| 220.42.99.11.112 | Стволы шахтные главные и шахтные коперы | |
| 220.42.99.11.113 | Тоннели и горизонтальные выработки, связанные с горными работами | |
| 220.42.99.11.119 | Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения прочие, не включенные в другие группировки | |
| 220.42.99.11.190 | Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки | печь мартеновская Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 320.26.30.11.110 | Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации | усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи |
| 320.26.30.11.190 | Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки | коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи |
| 330.27.90.70.000 | Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах | аппаратура, механизмы и устройства железнодорожной автоматики и телемеханики Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.21.13.119 | Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки | печи цементные и холодильники Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.22.14.120 | Краны грузоподъемные | |
| 330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | конвейеры подвесные Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.22.18.140 | Вагоноопрокидыватели и аналогичное оборудование для манипулирования железнодорожными вагонами | переводы стрелочные широкой колеи Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | машины обвязочные; агрегаты и машины для обработки поверхности профилей и нанесения защитных покрытий; электролизеры и машины обслуживания; машины и механизмы для разливки и транспортировки Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.22.18.270 | Оборудование для загрузки доменных печей | механизмы загрузочные и выгрузочные сухого тушения кокса Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.91.11 | Конвертеры, ковши, изложницы и литейные машины; прокатные станы | машины упаковочные Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.91.11.150 | Станы прокатные металлургического производства | агрегаты и станы литейно-прокатные Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.28.96.10.120 | Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировки | оборудование на базе валковых и барабанных машин для производства изделий из пластмасс Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.30.11.33.110 | Земснаряды | производительностью более 400 куб. м/ч |
| 330.30.20.31.115 | Машины для очистки путей от снега, мусора и растительности | снегоочистители, струги-снегоочистители |
| 330.30.20.31.117 | Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты | трансформаторы электрические, преобразователи статические и индукторы; выключатели, контакторы и реверсоры переменного тока высокого напряжения; разъединители, короткозамыкатели, отделители, заземлители переменного тока высокого напряжения; трансформаторы напряжения высоковольтные; оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания Возможна ускоренная амортизация (с 01.01.2019) |
| 330.32.99.53 | Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей | инструменты музыкальные струнные и язычковые |
| 310.30 | Средства транспортные и оборудование прочие | судовые устройства и палубные механизмы; оборудование корпусное, судовые котлы, электротехническое оборудование, системы управления судном и судовыми механизмами |
| 310.30.11 | Корабли, суда и плавучие конструкции | суда сухогрузные самоходные морские; суда вспомогательные самоходные и несамоходные речные и озерные |
| 310.30.11.21.120 | Суда речные пассажирские | мощностью до 442 кВт (600 л.с.), кроме круизных судов; суда пассажирские на подводных крыльях речные; суда пассажирские на воздушной подушке речные |
| 310.30.11.21.130 | Суда пассажирские смешанного плавания “река-море” | суда пассажирские на подводных крыльях речные; суда пассажирские на воздушной подушке речные |
| 310.30.11.22.110 | Суда наливные морские | |
| 310.30.11.24 | Суда сухогрузные | суда универсального назначения грузоподъемностью свыше 701 т |
| 310.30.11.24.116 | Суда морские грузовые комбинированные | самоходные; суда буксирные, технические |
| 310.30.2 | Локомотивы железнодорожные и подвижной состав | энергопоезда паротурбинные |
| 310.30.20.11.140 | Электровозы рудничные | |
| 310.30.20.12.110 | Тепловозы магистральные | |
| 310.30.20.12.120 | Тепловозы маневровые и промышленные | |
| 310.30.20.13.111 | Паровозы | кроме паровозов узкой колеи |
| 310.30.20.13.112 | Газотурбовозы | |
| 310.30.20.20.110 | Вагоны пассажирские железнодорожные самоходные (моторные) | вагоны дизель-поездов |
| 310.30.20.20.113 | Автомотрисы | |
| 310.30.20.33.113 | Вагоны-цистерны | специальные |
| 310.30.20.33.114 | Вагоны изотермические | |
| 310.30.20.33.116 | Вагоны-хопперы | |
| 310.30.20.33.129 | Вагоны грузовые прочие, не включенные в другие группировки | вагоны широкой колеи для перевозки руды и апатитов |
| 520.00.10.02 | Насаждения многолетние ягодных культур | |
| 520.00.10.03 | Насаждения многолетние винограда | |
| 520.00.10.07 | Насаждения искусственные ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей | |
| 740.00.10.01 | Литературные произведения | |
| 740.00.10.02 | Драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения |
Список амортизационных групп основных средств приведен в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Применяется с 01.01.2017 г.
Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). Обычным шрифтом отражены виды основных средств, попадающие в амортизационную группу из ОКОФ, как входящие в одну из указанных в Классификации групп основных средств.
* Примечание из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.).