Списаны командировочные расходы по апробированию полезной модели изделия
Глава 3.
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
3.1. Учет поступления и выбытия нематериальных активов
Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по созданию, приобретению и выбытию нематериальных активов и их амортизации.
Задача 3.1.
Задание: На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним.
Исходные данные
Хозяйственные операции
№ | Содержание операции | Сумма (руб.) |
1 | 2 | 3 |
1 | Внесено учредителем в счет вклада в уставный капитал право на использование изобретения по согласованной стоимости Оприходовано право на использование изобретения по первоначальной стоимости | 164500 ? |
2 | Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других организаций: Договорная стоимость НДС по утвержденным ставкам | 124600 ? |
3 | Приходуются нематериальные активы, приобретенные у других организаций | ? |
4 | Произведена оплата обязательств по приобретенным НМА | ? |
5 | Отражается на счетах безвозмездное получение исключительного права от и принятие его к учету в составе НМА Ежегодная амортизация определяется из расчета его 3-летнего использования (сумму рассчитать линейным способом) | ? ? ? |
6 | Приходуются нематериальные активы, полученные организацией от государства в качестве субсидии правительственного органа | 40000 |
7 | Переданы безвозмездно другой организации нематериальные активы: Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации Остаточная стоимость | 57980 48460 ? |
8 | Начислен в бюджет НДС по безвозмездно переданным НМА Списывается финансовый результат от безвозмездной передачи НМА | ? ? |
9 | Отражается в бухгалтерском учете продажа объектов нематериальных активов: Первоначальная стоимость Амортизация на момент продажи Остаточная стоимость Отражена выручка от продаж, в том числе НДС Начислен НДС с выручки Списан финансовый результат продажи | 125000 56900 ? 88500 ? ? |
10 | Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации нематериальные активы по согласованной стоимости | 150000 |
11 | Списываются с баланса нематериальные активы, переданные в уставный капитал другой организации: Первоначальная стоимость Амортизация на момент передачи Остаточная стоимость | 92000 32000 ? |
12 | Списывается финансовый результат от вложений НМА в уставный капитал других организаций | ? |
13 | Приняты на учет НМА в порядке бартера: Договорная цена НДС | 80000 74400 |
14 | Списывается стоимость НМА, переданных другой организации в порядке бартера: Договорная стоимость, в том числе НДС Начислен НДС с переданных в порядке бартера НМА Первоначальная стоимость Амортизация на момент передачи Остаточная стоимость | 94400 ? 72000 14600 ? |
15 | Списывается финансовый результат от передачи НМА в порядке бартера | ? |
16 | Отражен взаимозачет по бартеру | ? |
Задача 3.2.
Задание: На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по приобретению нематериальных активов, их вводу в эксплуатацию, начислению амортизации и списанию с баланса.
Исходные данные: На основании договора купли-продажи приобрело 16.12.05г. «Технологию плавки драгоценных металлов» по цене 279500руб., в том числе НДС – 29500 руб. Срок полезного использования определен в течение пяти лет. Амортизацию начисляют линейным способом.
27.02.08г. ввиду дальнейшего нецелесообразного ее использования, вызванного изменением отраслевых требований по технике безопасности, принято решение о списании «Технологии». Определить финансовый результат от списания «Технологии».
Задача 3.3.
Задание: На основании данных учредительного договора о зачете в качестве взноса в уставный капитал права пользования землей выполнить расчеты амортизации, отразить операции бухгалтерскими проводками.
Исходные данные: Учредительным договором предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет пользования землей с 5.07.07г. сроком на 10 лет по договорной цене 950000руб.
При составлении годового отчета за 2007 г. сумма начисленной амортизации на оприходованное в качестве вклада в уставный капитал право пользования землей составит? руб. Амортизация начисляется линейным способом.
Задача 3.4.
Задание: Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению фирмы. Определить деловую репутацию фирмы. Определить ежемесячную сумму амортизации деловой репутации.
Данные для выполнения задачи: приобрело на аукционе обанкротившуюся фирму . Рыночная стоимость имущества составила 2200000руб.
Упрощенный баланс имеет следующий вид:
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
Основные средства | 1100000 | Уставный капитал | 1300000 |
Производственные запасы | 1050000 | Кредиторы | 900000 |
Расчетный счет | 50000 | ||
Баланс | 2200000 | Баланс | 2200000 |
уплачено за фирму 3000000руб. Для расчета ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы принят срок 20 лет (но не более срока деятельности фирмы).
Хозяйственные операции
№ | Содержание операции | Сумма, руб. |
1 | Уплачено по договору за фирму | 3000000 |
2 | Приняты на баланс организации с баланса : Основные средства Производственные запасы Денежные средства | 1100000 1050000 50000 |
3 | Приняты на баланс организации обязательства | 900000 |
4 | Принята к учету в качестве НМА деловая репутация фирмы | ? |
5 | Отражена сумма ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы | ? |
Задача 3.5.
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– составить бухгалтерские проводки по отражению в учете приобретения и продажи НМА;
– рассчитать сумму начисленной амортизации за период эксплуатации объекта НМА.
Исходные данные:
, основным видом деятельности которой является оптовая торговля медикаментами. 13 января 2006 г. приобрела у разработчика – физического лица исключительные права на специализированную программу по учету движения и продажи медикаментов. Стоимость программы – 60000руб. при принятии к учету установлен срок полезного использования программы – 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. В 2008г. открыло несколько подразделений, реализующих медикаменты в других регионах. Имеющаяся программа учета перестала отвечать требованиям организации, так как не обеспечивала ведения учета в нескольких подразделениях. 01.07.2008г. принято решение о продаже программы за 53100руб.(в т. ч. НДС в 100руб.).
Задача 3.6.
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– составить бухгалтерские проводки по отражению в учете выбытие НМА;
– рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений.
Исходные данные:
№1. На балансе числится исключительное авторское право на компьютерную обучающую программу «Учет заработной платы». Первоначальная стоимость программы 25000руб., сумма начисленной амортизации 21950руб. Решением комиссии установлено, что дальнейшее использование программы нецелесообразно, поскольку она устарела. Заключение комиссии о необходимости списания с баланса исключительного авторского права на программу оформлено актом. Отразить списание НМА.
№2. На балансе числится исключительное авторское право на издание книги. Первоначальная стоимость этого НМА – 24000руб. Срок использования этого права – 10 лет. Этот срок истекает в январе 2008г. К этому моменту данный НМА полностью самортизирован. Отразить списание НМА.
№3. На балансе числится патент на изобретение прибора, определяющего интеллектуальные возможности человека. Первоначальная стоимость патента – 45000руб. Амортизация, начисленная на данный актив, составляет 14200руб. В марте 2008г. заключило договор, на основании которого патент на изобретение перешел к производственному объединению «Умелые руки». За это получило 70800руб.(в т. ч. НДС 10800руб.). За регистрацию договора об уступке патента взимается пошлина в размере, эквивалентном 200дол. США. На день уплаты пошлины курс доллара США составил 27руб.
№4. В январе 2008г. приобрело исключительное право на компьютерную программу за 23 600руб.(в т. ч. НДС 3600руб.). В апреле 2008г. эти права были переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации. В соответствии с договором этот вклад оценен 30000руб. Амортизацию начисляет линейным способом. Срок полезного использования исключительных прав на компьютерную программу был установлен в расчете на 10 лет
Хозяйственные операции:
1)Отражены расходы на приобретение исключительных прав на программу – ?
2)Оплата продавцу приобретенного НМА – ?
3)Введен в эксплуатацию приобретенный НМА – ?
4)Возмещен НДС из бюджета – ?
5)Отражена передача НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации в оценке, установленной учредительными документами – ?
6)Отражено списание с баланса НМА, переданного в счет вклада в уставный капитал -?
7)Сторнирована сумма НДС, возмещенная из бюджета по НМА, переданного в счет вклада в уставный капитал другой организации (3600-(3600:10лет:12мес.*2мес.)) – ?
8)Списана сумма НДС при передаче НМА за счет собственных средств – ?
9)Отражен финансовый результат от данной операции – ?
Задача 3.7.
Задание:
– записать в журнале операций и на счетах хозяйственные операции по учету поступление НМА, создания собственными силами и их выбытию, начислению амортизации.
– определить первоначальную стоимость НМА при принятии к учету.
– выполнить необходимые расчеты по начислению амортизации НМА.
Исходные данные:
Остатки на начало месяца на счете 04 «НМА» составили 590000руб., на счете 05 «амортизация НМА» – 343000руб.
Расшифровка НМА (руб.):
Наименование | Первоначальная стоимость | Амортизация |
Право на изобретение по исключительной лицензии | 115000 | 115000 |
Промышленный образец | 250000 | 116000 |
Право на использование изобретения | 225000 | 112000 |
Итого | 590000 | 343000 |
Хозяйственные операции
№ | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 |
1 | Акт приемки Учредителем внесено право пользования земельным участком в качестве вклада в уставный капитал организации по согласованной стоимости – принято к учета в состав НМА право пользования земельным участком по первоначальной стоимости | 205000 ? |
2 | Лицензионный договор Приобретено право выпуска продукции в течении трех лет: Покупная стоимость НДС | 435000 ? |
1 | 2 | 3 |
3 | Расходный кассовый ордер Оплачены наличными услуги консультанта по приобретению права выпуска продукции | 850 |
4 | Выписка из расчётного счёта в банке Перечислено в оплату приобретенного права на выпуск продукции | ? |
5 | Справка бухгалтерии Приобретенное право принято на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости | ? |
6 | Справка бухгалтерии Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретенному праву | ? |
7 | Ведомость начисления амортизации НМА Начислена амортизация на приобретенное право выпуска продукции (амортизацию начисляют линейным образом) | ? |
8 | Акт на списание нематериальных активов Списывается стоимость права на изобретение, приобретенное по исключительной лицензии: Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации на момент списания Остаточная стоимость | ? ? ? |
9 | Учредительный договор Передан в качестве вклада в уставной капитал другой организации промышленный образец изделия: Первоначальная стоимость Амортизация на день передачи Остаточная стоимость | 250000 116000 ? |
10 | Выписка из расчетного счета в банке Оплачены консультационные услуги по передаче промышленного образца в качестве вклада в уставный капитал другой организации | 1550 |
1 | 2 | 3 |
11 | Справка бухгалтерии и договор Отражена договорная стоимость промышленного образца, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации | 200000 |
12 | Справка бухгалтерии Определен и описан финансовый результат от передачи промышленного образца в уставный капитал другой организации | ? |
13 | Требование-накладная Отпущена материалы на изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску | 26900 |
14 | Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску | 20160 |
15 | Расчет ЕСН Начислен единый социальный налог с заработной платы работников по изготовлению полезной модели изделия | ? |
16 | Авансовый отчет Списаны командировочные расходы по апробированию полезной модели изделия | 3640 |
17 | Расчет бухгалтера Начислен НДС на стоимость выполненных работ по созданию полезной модели | ? |
18 | Платежное поручение Перечислена сумма начисленного в бюджет НДС по созданной программной модели | ? |
19 | Акт приемки Изготовленная полезная модель изделия включена в состав нематериальных активов организации | ? |
20 | Расчет бухгалтера Принят к вычету НДС по созданной полезной модели | ? |
1 | 2 | 3 |
21 | Счет-фактура Предъявлен покупателю счет за право использования фирменного знака организации в течении двух лет: Первоначальная стоимость Договорная стоимость оплаты НДС Итого по счету | 124000 250000 ? ? |
22 | Выписка из расчетного счета в банке Поступили средства от покупателя за использование права фирменного знака | ? |
23 | Справка бухгалтерии Определен и списан по назначению финансовый результат от передачи права использования фирменного знака | ? |
24 | Счет фактура Предъявлен покупателю счет на передачу ему права на использование изобретения: Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации на момент передачи Остаточная стоимость Остаточная стоимость ( с НДС) | ? ? ? 236000 |
25 | Расчет бухгалтерии Начислен НДС на передачу права на использование изобретения | ? |
26 | Списывается финансовый результат от передачи права на использование изобретения | ? |
27 | Выписка из расчетного счета в банке Поступила плата за продажу права использования изобретения | ? |
3.2. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ
Цель занятия – контроль усвоения пройденного материала, диагностика прочности знаний по теме «Учет нематериальных активов»
Задача 1
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– составить бухгалтерские проводки по отражению движения нематериальных активов;
– рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений.
Исходные данные
Организация приобрела исключительное право на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого составляет 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Оплата правообладателю произведена с расчётного счёта. Изобретение используется в основном производстве. Срок действия патента 8 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечению срока действия патента исключительное право на изобретение списывается с баланса.
Задача 2
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– составить бухгалтерские проводи по отражению движения нематериальных активов;
– определить финансовый результат от передачи права использования товарного знака.
Исходные данные
Организация – владелец товарного знака заключила лицензионный договор на предоставление неисключительных прав использования этого товарного знака. Вознаграждение по договору составляет 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.) в месяц. Первоначальная стоимость исключительного права 200 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи права – 40 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по предоставленному в пользование нематериальному активу 4 000 руб. Предоставление за плату прав на использование товарного знака является одним из видов деятельности организации.
Задача 3
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– отразить на счетах операции по принятию организационных расходов в состав нематериальных активов;
– рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений.
Исходные данные
Один из учредителей организации за счет собственных средств оплатил расходы по регистрации фирмы и приобретению патента. Организационные расходы составили 85 000 руб. Расходы учредителя признаны вкладом в уставный капитал.
Задача 4
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– отразить на счетах операции по созданию собственными силами и включению в состав нематериальных активов программного обеспечения;
– рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений.
Исходные данные
Силами работников организации разработано программное обеспечение для использования в производственных целях. Сумма затрат на разработку составила:
– материальные затраты – 20 000 руб.;
– заработная плата – 55 000 руб.;
-единый социальный налог с оплаты труда – ?
– начислен НДС на стоимость выполненных работ по созданию программного обеспечения – ?
При принятии к учету созданного актива установлен срок полезного использования 5 лет. Амортизацию в организации начисляют линейным способом.
Задача 5
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
– отразить на счетах операции по продаже нематериального актива;
– определить финансовый результат от продажи.
Исходные данные
Организация реализовала числящийся на ее балансе нематериальный актив. Первоначальная стоимость актива 55 000 руб. сумма начисленной амортизации на момент продажи – 21 000 руб. Согласно договору с покупателем цена реализации актива 53 100 руб. ( в том числе НДС 8 100 руб.). Оплата нематериального актива покупателем производилась наличными.
Документальное оформление командировки
Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ. Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), но на практике может вызвать вопросы проверяющих.
А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них.
Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет. Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили. Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом. Если на семинар — материалы этого семинара. Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять.
То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении. Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами. Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено.
Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться. В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки. Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание.
Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в Положении № 749, а сейчас такого указания нет.
Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).
Вычет НДС по командировочным расходам
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете.
При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль. То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке.
Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура. Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен. Ведь билеты, маршрут-квитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета. Это указано в п. 18 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь п. 18 Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру. Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счету-фактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603).
Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.
Билеты: как их отразить в учете
Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.
Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.
Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется. Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации. При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем.
Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).
Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322).
Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.
Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Рассмотрим пример.
Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику. Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение. Авансовый отчет утвержден 10 апреля.
Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).
Работник отдыхает в месте проведения командировки
Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов?
По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направлении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-04-06/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693).
При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813). В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов. Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 (п. 2), от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 (п. 2) и др.).
Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800).
Также читайте о том, как рассчитывать оплату во время командировок и чем подтвердить служебное поручение.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.