Система вытяжной вентиляции срок полезного использования
- Главная
- Консультация эксперта
- Основные средства
125544 августа 2015
При определении срока полезного использования вентиляционной системы организация может руководствоваться следующим. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, вентиляционные системы относятся к оборудованию для кондиционирования воздуха (код 14 2919020), которые, в свою очередь, отнесены к классу “Машины и оборудование общего назначения прочие” (код 14 2919000). По Классификации машины и оборудование общего назначения прочие с кодом 14 2919000 отнесены к четвертой амортизационной группе – имуществу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно.
Согласно Постановления Правительства №1 от 01.01.2002 г. срок службы канализации и водоснабжения равен от 25 до 30 лет (канализационные сети керамические, чугунные), они относятся к девятой арматизационной группе,
Срок службы канализации (канализационные сети асбоцементные, стальные) 15-20 лет, они относятся к седьмой арматизационной группе.
Таким образом, если система канализационной сети относится к седьмой группе, то организация вправе его учесть как отдельный объект основных средств.
Систему вентиляции также необходимо учесть как отдельный объект.
Обоснование
1.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 № 1
Четвертая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Седьмая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)
| 12 4527372 | Канализация | канализационные сети асбоцементные, стальные* |
Девятая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)
| Здания | ||
| 11 0000000 | Здания (кроме жилых) | здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) |
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.04.2011 № 07-02-06/58
«В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики в соответствии с п.1 ст.374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н.Под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, необходимо понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В указанный обособленный комплекс включается имущество, как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.
В частности, в состав объекта недвижимого имущества включаются учитываемые как отдельный инвентарный объект такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее. Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты основных средств, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса (компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и др.).»*
3.ПОСТАНОВЛЕНИЕ, ОК ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 26.12.1994 №№ 359, 013-94, ОК 013-94
14 2919020 | 5 | Оборудование для кондиционирования воздуха и оборудование холодильное (кроме бытового)* |
Статьи по теме в электронном журнале
Вопрос аудитору
В бюджетном учреждении в 2020 г. проведен капитальный ремонт вентиляции в основном здании. Как учитывать систему вентиляции здания – как отдельный объект основных средств или в составе здания? Ставить ли на баланс систему вентиляции после капремонта здания, если до ремонта вентиляция на балансе не числилась?
Согласно п. 45 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), коммуникации внутри зданий (в т.ч. вентиляционные устройства общесанитарного назначения), необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. Информация об установленных системах указывается в инвентарной карточке здания. К самостоятельным инвентарным объектам можно отнести оборудование систем, в частности, оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления.
В то же время согласно п. 10 федерального стандарта “Основные средства”, утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее – СГС “Основные средства”), единицей учета основных средств может признаваться:
- часть объекта, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;
- часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала);
- часть имущества, стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.
При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.
Следовательно, система вентиляции может учитываться как в составе здания (с выделением оконечных аппаратов, соответствующих критериям для учета в составе основных средств), так и как самостоятельный инвентарный объект основных средств (письмо Минфина России от 29.01.2019 № 02-06-10/5107). Решение о способе принятия к учету систем принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции № 157н).
При отражении в учете нефинансовых активов учреждению следует соблюдать единообразный подход. Если система вентиляции ранее учитывалась в составе здания, выделять ее на баланс после капитального ремонта в качестве отдельного инвентарного объекта нецелесообразно.
Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях (п. 19 СГС “Основные средства”, п. 27 Инструкции № 157н):
- достройки, дооборудования, реконструкции, в т.ч. с элементами реставрации;
- технического перевооружения;
- модернизации;
- частичной ликвидации (разукомплектации);
- замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
- переоценки объекта.
Затраты увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Если в соответствии с решением комиссии работы по капитальному ремонту вентиляции, учитываемой в составе здания, улучшают первоначально принятые нормативные показатели всего здания, его стоимость может быть изменена (увеличена). В ином случае расходы по капитальному ремонту списываются на финансовый результат (затраты). Информация о ремонте системы вентиляции указывается в инвентарной карточке здания.
02.02.2010, 15:04
#1
Клерк
Добрый день. Всю классификацию ОС перерыла, ну нигде не нашла. В нашем здании произошла установка вентиляции. Увеличение стоимости здания мы не можем сделать, т.к. эта вентиляция находится теперь в несколькиз зданиях сразу. Подскажите, пожалуйста к какой амортизационной группе основных средств отнести Вентиляционную систему. Заранее очень благодарна.
02.02.2010, 15:09
#2
02.02.2010, 15:13
#3
Я вот такое нашел:
Минфин разъяснил, как арендатору определить срок полезного использования для целей начисления налоговой амортизации по неотделимым улучшениям, произведенным в арендованном объекте. По мнению финансистов, арендатор может установить по улучшениям свой срок полезного использования, отличный от срока использования арендованного объекта, если неотделимое улучшение:
– можно учесть как отдельный инвентарный объект. Такое возможно, когда у одного основного средства имеется несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются <1>;
– поименовано в Классификации основных средств <2> как отдельный объект ОС в другой амортизационной группе, нежели арендованный объект.
Таким образом, если в арендованном здании, например, построен лифт, встроена система вентиляции помещений, установлены локальные сети, другие коммуникации, то арендатор может установить по ним свой срок полезного использования в пределах амортизационной группы, к которой они относятся. То есть срок их амортизации будет меньше, чем по арендованному зданию. А значит, арендатор при исчислении налога на прибыль учтет расходы в виде амортизации по неотделимым улучшениям в большей сумме. При этом нужно помнить, что если срок аренды здания меньше срока использования неотделимого улучшения, определенного по Классификации, то часть амортизации арендатор все равно не сможет учесть при расчете налога на прибыль <3>.
Но обращаем внимание: разъяснение Минфина в таком ключе первое и, возможно, последнее. Ведь в п. 1 ст. 258 НК РФ прямо сказано, что сумма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезного использования, установленного для самого объекта аренды в соответствии с Классификацией. Более того, Минфин всегда давал другие разъяснения. В них он прямо говорил, что для расчета нормы амортизации по неотделимым улучшениям берется срок использования, установленный Классификацией для объекта аренды <4>. Эту позицию он обосновывал тем, что капвложения в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором, неразрывно связаны с самим объектом аренды.
Таким образом, мы не советуем руководствоваться новым разъяснением. Поэтому, даже если у вас сроки полезного использования по объекту аренды и произведенным вами неотделимым улучшениям сильно различаются, лучше установить по улучшениям тот же срок, что и по объекту аренды.
——————————–
<1> Пункт 6 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
<2> Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
<3> Пункт 1 ст. 258 НК РФ.
<4> Письма Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/2/209, от 17.07.2009 N 03-03-06/1/478, от 14.05.2008 N 03-03-06/2/52.Последний раз редактировалось Andyko; 02.02.2010 в 16:03.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
02.02.2010, 15:21
#4
dmitrijj-simanvskijj, ну где в вопросе про правила установления СПИ для неотделимых улучшений? Вопрос-то простой:
к какой амортизационной группе основных средств отнести
02.02.2010, 15:25
#5
Клерк
Сообщение от mvf
dmitrijj-simanvskijj, ну где в вопросе про правила установления СПИ для неотделимых улучшений? Вопрос-то простой:
Ну и какие правила установления СПИ для неотделимых улучшений?
02.02.2010, 15:29
#6
Сообщение от mvf
dmitrijj-simanvskijj, ну где в вопросе про правила установления СПИ для неотделимых улучшений? Вопрос-то простой:
Я понимаю так: просят отнести к амортизационной группе, что установить срок использования. Вот я и написал, как это сделать по-мнению умных людей.
Если там (в ссылке) у людей другое мнение, Бог помощь. Я не спорю, я выражаю свое, основанное не просто на моих словах, а на мнении специалистов.Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
02.02.2010, 15:30
#7
Сообщение от Jenechek
Ну и какие правила установления СПИ для неотделимых улучшений?
Правила написаны в цитируемой мною статье.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
02.02.2010, 15:42
#8
Ну и какие правила установления СПИ для неотделимых улучшений?
Они могут отличаться от СПИ улучшаемого объекта.
02.02.2010, 15:52
#9
Сообщение от mvf
Они могут отличаться от СПИ улучшаемого объекта.
Могут. Позиция Минфина изложена здесь: Письма от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203 и от 29.10.2009 N 03-03-06/2/209, в которых разъясняет порядок определения срока полезного использования для произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества в целях налогообложения прибыли.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
02.02.2010, 19:12
#10
если еще нужно, то вот: 14 2919510 Оборудование воздухообрабатывающее и агрегаты вентиляционные приточные
06.10.2011, 07:45
#11
Не нашла данного кода в классификации, люди помогите!
06.10.2011, 07:57
#12
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ваши права
- Вы можете создавать новые темы
- Вы можете отвечать в темах
- Вы не можете прикреплять вложения
- Вы не можете редактировать свои сообщения
Правила форума