Пример заполнения налога на добычу полезных ископаемых
Скачать бланк — налоговая декларация по НДПИ
Скачать пример заполнения декларации НДПИ
Новая форма для отчета
ФНС России приказом от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ обновила форму и порядок предоставления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Поправки потребовались в связи со значительными изменениями в Налоговом кодексе по НДПИ, вступившими в силу 01.01.2021. Вместе с формой отчета утверждены правила заполнения и электронный формат.
Среди значимых изменений:
- Новый порядок перечисления НДПИ в бюджет и определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням определяется исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки.
- В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик утрачивает права на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором его впервые применили.
- Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из 12 предыдущих месяцев.
Приказ вступит в силу через два месяца после публикации — 15.03.2021. Декларацию по новой форме необходимо предоставлять за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу документа — за апрель 2021 года. Следовательно, за январь-март 2021 года необходимо отчитываться на прежнем бланке декларации. Предельный срок сдачи НДПИ за декабрь 2020 — до 01.02.2021 (31 января 2021 — воскресенье).
Кто обязан сдавать
Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. Таким налогоплательщикам требуется лицензия, разрешающая пользоваться недрами.
С момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться ежемесячная отчетность. До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается. В НК РФ указано, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если пользование недрами временно приостановлено, — да, отчитываться по налогу на добычу все равно придется (гл. 26 НК РФ).
Сроки сдачи
Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.
| Отчетный период | Предельные сроки сдачи отчета по недрам в налоговую в 2021 году |
|---|---|
| За декабрь 2020 | 1 февраля (31.01 — воскресенье) |
| За январь 2021 | 1 марта (28.02 — воскресенье) |
| За февраль | 31 марта |
| За март | 30 апреля |
| За апрель | 31 мая |
| За май | 30 июня |
| За июнь | 2 августа (31 июля — суббота) |
| За июль | 31 августа |
| За август | 30 сентября |
| За сентябрь | 1 ноября (31 октября — воскресенье) |
| За октябрь | 30 ноября |
| За ноябрь | 10 января 2021 (31 декабря — нерабочий день) |
| За декабрь 2021 | 31 января 2022 |
Куда сдавать
Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2021 году:
- для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;
- для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
- для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.
Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции. Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.
Как сдавать
Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.
Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.
Какой бланк использовать
С отчета за апрель 2021 начнет действовать новый бланк из приказа от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@. До этого момента руководствуйтесь приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. То есть декларацию за декабрь 2020, январь-март 2021 сдавайте на предыдущем бланке. Код КНД НДПИ — 1151054.
Как заполнить
Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция по заполнению в 2021 году (бланк, который действует до апреля 2021 года):
- Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
- В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
- Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
- В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
- Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
- Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
- Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.
При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/827 и письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.
Шаг 1. Заполняем титульный лист
Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
- номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
- налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
- год сдачи;
- код налоговой инспекции;
- код по месту учета — 213 или 214;
- полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
- сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
- телефон для связи с исполнителем;
- общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
- сведения о руководителе или представителе добывающей организации.
Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:
| Период | Код |
|---|---|
| За январь | 01 |
| За февраль | 02 |
| За март | 03 |
| За апрель | 05 |
| За май | 05 |
| За июнь | 06 |
| За июль | 07 |
| За август | 08 |
| За сентябрь | 09 |
| За октябрь | 10 |
| За ноябрь | 11 |
| За декабрь | 12 |
При реорганизации или ликвидации организации укажите код:
| Период | Код |
|---|---|
| За январь | 71 |
| За февраль | 72 |
| За март | 72 |
| За апрель | 74 |
| За май | 75 |
| За июнь | 76 |
| За июль | 77 |
| За август | 78 |
| За сентябрь | 79 |
| За октябрь | 80 |
| За ноябрь | 81 |
| За декабрь | 82 |
Шаг 2. Заполняем раздел 1
Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.
Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.
Берите данные для расчета НДПИ за декабрь 2020 только по тем ресурсам, которые уже добыли на момент сдачи. По ископаемым в разработке сведения не заполняйте.
Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.
В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.
Шаг 4. Заполняем раздел 3
Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.
По аналогии с нефтедобычей, заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.
В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.
Шаг 5. Заполняем раздел 4
Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.
В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).
Шаг 6. Заполняем раздел 5
Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение декларации по НДПИ при добыче песка.
Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.
В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.
Шаг 7. Заполняем раздел 6
В этой части определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.
В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 раздел заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.
Шаг 8. Заполняем раздел 7
В седьмую часть включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.
В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.
Шаг 9. Заполняем раздел 8
Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим разделам. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.
Как накажут за нарушения
За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.
Предприятия, специализирующиеся на деятельности по добыче полезных ископаемых из недр земли, обязаны уплачивать соответствующий налог и составлять в подтверждение его величины декларацию. О том, как заполнить этот отчет и в какие сроки его необходимо сдать, пойдет речь в публикации.
Кто декларирует НДПИ
В категорию плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) входят все пользователи недр – и компании, и предприниматели. Обязательным условием ведения такой деятельности является наличие лицензии, а с момента начала фактической добычи добывающее предприятие обязано декларировать результаты своей деятельности (ст. 345 НК РФ). При приостановке работ не отменяется обязанность представления отчетности – следует оформить и сдать отчет с нулевыми значениями. Налоговая декларация по НДПИ представляется в территориальную ИФНС по месту учета налогоплательщика.
НДПИ: сроки сдачи декларации за 2 квартал 2020 года
Отчетность по добыче полезных ископаемых не является квартальной, поэтому понятие «декларация по НДПИ за 2 квартал 2020» неверно. Декларировать НДПИ следует ежемесячно и не нарастающим итогом с начала года, поскольку налоговым периодом здесь является месяц. Формировать и представлять в ИФНС отчет необходимо не позднее истечения месяца, следующего за отчетным.
Следуя п. 2 ст. 345 НК РФ, за апрель 2020 отчет нужно сдать не позже 31.05.2020, за май – 30.06.2020, а за июнь – не позднее 31.07 2020. Если последний день сдачи отчетности является нерабочим, то срок переносят на первый рабочий день. Так, по декларации за апрель в 2020 году окончательным сроком подачи является 1 июня, поскольку 31 мая – воскресенье.
В то же время, налогоплательщикам следует обратить внимание на изменение для декларации НДПИ сроков сдачи в 2020 году. В связи с пандемией коронавируса представление деклараций, срок подачи которых приходится на отрезок с марта по май 2020 года, возможно на 3 месяца позже (Постановлением Правительства № 409 от 02.04.2020).
Таким образом, плательщик вправе сдать отчет за март 2020 в июле, за апрель – в августе, за май – в сентябре. При этом отчет за июнь нужно подать как обычно – не позднее 31 июля 2020 г.
НДПИ: заполнение декларации
В 2020 году актуальна форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/827 от 20.12.2018 (КНД 1151054). Приказом также определен порядок формирования данных декларации НДПИ. Скачать бланк документа можно ниже.
Отчет состоит из титульного листа и восьми разделов, в первом из которых аккумулируется общая информация о размере платежа.
Титул и раздел 1 декларации обязательны к заполнению, остальные разделы оформляют по необходимости – в соответствии с видом добываемого ресурса. Каждый раздел отведен отдельному объекту добычи.
В титуле фиксируют:
- код ИФНС;
- регистрационные данные компании/ИП (ИНН, КПП);
- номер корректировки (первичный отчет – «0- -», исправленный «1- -», «2- -» и т.д.);
- налоговый период – номер отчетного месяца по порядку. В декларациях, подаваемых за месяцы 2-го квартала – 04, 05, 06 (апрель, май, июнь соответственно);
- наименование компании/ФИО ИП, телефон.
Информация заверяется подписью руководителя или ИП (представителя) и датируется.
В разделе 1 отчета указывают итоговые суммы налога, формируемые после заполнения всех необходимых разделов. Данные в разделе распределяются по КБК и ОКТМО, выделяя бюджет региона, куда уплачивается НДПИ. По добыче нескольких видов сырья в 1-м разделе формируется столько же блоков строк 010-030, сколько разделов по видам сырья заполнено.
Разделы 2-й, 3-й, 4-й, 5-й, 7-й заполняют исходя из вида добываемого сырья (видам присвоены специальные коды, означенные в Приложении 2 Порядка заполнения декларации). Так, добыча нефти будет фигурировать во 2-м разделе (код 03100), газа и газового конденсата (коды 03200 и 03300) – в разделе 3. 4-й раздел предназначен для информации о добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Раздел 5 актуален для всех иных видов ресурсов за исключением угля, а НДПИ по углю рассчитывают в 7-м разделе отчета. Данные по всем ресурсам фиксируют отдельно по участкам недр, соответствующим КБК, заполняя коды и применяемые коэффициенты в соответствии с Порядком заполнения, определенном в приказе № ММВ-7-3/827.
Налоговая база по каждому ресурсу определяется количеством добытых ископаемых (при добыче нефти, газа, угля и многокомпонентных руд) или стоимостью (при добыче других ресурсов или углеводородного сырья на новых морских месторождениях) исходя из цены реализации или расчетной цены, если продажи не было. Ставки НДПИ регламентирует ст. 342 НК РФ.
В 6-м разделе декларации по НДПИ определяется стоимость единицы добытого сырья, формируются расходы, относимые к добыче и аккумулируется их общая сумма. В подразделе 6.2 расходы детализируют по отдельным видам ресурсам.
8-й раздел – итоговый, он служит для фиксации данных о добыче и расчете НДПИ по нефти, с объемов добычи которой исчисляют налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Порядок его формирования аналогичен общему алгоритму, применяемому при заполнении документа. В подразделе 8.1 отражаются все коды и характеристики добытого сырья, а в подразделе 8.2 – рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются значения экспорта нефти, влияющие на итоговый размер НДПИ.
Декларация по НДПИ за 2 квартал 2020: образец
Приведем упрощенный пример оформления налоговой декларации по НДПИ 2 квартала – за июнь 2020 г.
Компания «Гранитные карьеры» специализируется на добыче природного песка (код 10008), показатели этой деятельности в июне 2020 года следующие:
Значения за месяц | Объем в тоннах | Сумма в рублях | Показатель в декларации по НДПИ |
Объем добычи | 36 000 | Гр. 2 раздела 5.1 | |
Реализовано | 22 000 | Стр. 090 подраздела 5.2 | |
Выручка от продажи без учета НДС | 6 200 000 | Стр. 100 подраздела 5.2 | |
Расходы по транспортировке песка | 450 000 | Стр. 120 подраздела 5.2 | |
Стоимость 1 тонны песка: (6200000 – 450000) / 22000. Затраты по транспортировке уменьшают выручку и, соответственно, влияют на базу расчета налога (п. 7.7.1 Порядка заполнения) | 261,36 | Стр. 070 подраздела 5.2 | |
База налога (261,36 х 36000) | 9 408 960 | Стр. 140 подраздела 5.2 | |
Размер НДПИ за июнь 2020 (ставка налога 5,5% – п. 2 ст. 342 НК РФ) как для общедобываемого неметаллического сырья): 9408960 х 5,5% | 517 493 | Стр. 150 подраздела 5.2 |
Код ед. изм. «тонна» в декларации по НДПИ – 168 (приложение 4 к Порядку заполнения). Код основания налогообложения – 4000(приложение 3 к Порядку заполнения).
Согласно законодательству, налоговая база определяется исходя из стоимости продажи, скорректированной на полный объем добытого ресурса. По НДПИ декларация (образец заполнения за 2 квартал 2020, точнее за июнь 2020), будет выглядеть так: