Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются мти

Тест 6 (24 из 25)
Какие налоговые декларации представляются только в электронной форме при любой численности работников? – по налогу на добавленную стоимость

Какие реквизиты содержатся в технологической зоне налоговой декларации? – ИНН и КПП юридического лица

Кто относится к внешним потенциальным пользователям налоговой отчетности? – аудиторские компании

Каким документом утверждаются формы и порядок заполнения налоговых деклараций? – приказом ФНС России по всем видам налогов

Что отражается в Разделе 1 налоговой декларации по НДС? – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Какая зона НЕ содержится в листах формы налоговой декларации? – корректировочная

В каком разделе налоговой декларации по налогу на имущество организаций отражаются суммы налога по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость? – в разделе 3

По каким подакцизным товарам существует в настоящее время отдельная форма налоговой декларации? – по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию

Какую отчетность по налогу на доходы физических лиц представляют организации, имеющие в штате работников? – форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ

Что включает в себя порядок заполнения налоговой декларации, утверждаемый ФНС России? – общие требования к порядку заполнения декларации

Что отражается в Разделе 1.2 формы налоговой декларации при упрощенной системе налогообложения? – сума налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

Какие разделы налоговой декларации по НДФЛ представляют все плательщики налога на доходы физических лиц? – разделы 1, 2

Какие разделы налоговой декларации по налогу на прибыль представляют организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, за отчетные периоды, отличные от месяца окончания квартала? – подраздел 1.1 раздела 1 листа 01 и лист 02 без приложений

Сколько листов содержит налоговая декларация по налогу на прибыль? – 9

Какой срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль по окончании налогового периода? – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Какой раздел налоговой декларации по НДФЛ предназначен для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам? – раздел 2

Какой код способа и вида представления проставляется в налоговой декларации по налогу на прибыль при подаче ее по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью? – 04

Какой документ устанавливает сроки представления налоговых деклараций? – Налоговый кодекс РФ

Заполняют ли налоговую декларацию по НДС организации, осуществляющие только операции, НЕ подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)? – заполняют раздел 1 и раздел 7 декларации

Сколько форм включает налоговая декларация по акцизам? – 2

Какие показатели НЕ включает налоговая отчетность? – внеоборотные и оборотные активы

В каком разделе налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу отражается расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по ЕСХН за налоговый период? – раздел 2.1

Какая форма налоговой отчетности по НДФЛ представляется в налоговые органы за 1-й квартал, полугодие, девять месяцев и по итогам года? – форма 6-НДФЛ

Какие из перечисленных налоговых деклараций обязаны предоставлять все организации, использующие общую систему налогообложения? – по налогу на прибыль организаций

Какие налоговые декларации включают 2 раздела, отражающие сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и расчет налоговой базы? – по водному налогу

Итоговое (14 из 16)
К каким расходам относятся суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг? – к внереализационным расходам

Какая организация может применять кассовый метод признания доходов? – организация, имеющая выручку за четыре квартала в среднем менее 1 000 000 рублей без НДС за квартал

Какой документ является основным первичным налоговым документом по НДС? – счет-фактура

На какую сумму налогоплательщики при УСН, выбравшие в качестве объекта налога «доходы», могут уменьшить сумму налога? – на сумму не более чем на 50 % установленных расходов

По какой налоговой ставке НДС производится налогообложение при реализации молока и молокопродуктов? – 10 %

Какие из перечисленных операций НЕ связаны с налоговым учетом? – определение финансового результата хозяйственной деятельности

Какие из перечисленных видов доходов НЕ учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль? – доходы в виде имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал

Какая информация отражается в содержательной части титульного листа налоговых деклараций? – налоговый период, за который представлена декларация

В каком случае налоговая отчетность по НДФЛ представляется только в электронной форме? – если численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек

К какому виду доходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль относятся доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде? – к внереализационным доходам

В какой главе НК РФ раскрываются общие организационные основы принятия и применения учетной политики для целей налогообложения? – глава 21. «Налог на добавленную стоимость»
При каком условии налогоплательщик имеет право заменить декларации по разным налогам одной единой упрощенной декларацией? – при отсутствии операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе налогоплательщика

Какие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией? – расходы на сертификацию продукции и услуг

По каким доходам установлена максимальная ставка НДФЛ 35 %? – стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей

Какие операции облагаются по ставке 0 % НДС? – реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

Какой срок представления налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей при упрощенной системе налогообложения? – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются хозяйствующие субъекты, получившие лицензию на использование недр, а также вставшие на учет в ФНС по месту ведения деятельности. Каким образом осуществляется прохождение предприятиями обеих процедур?

Какие фирмы являются налогоплательщиками НДПИ

Налогоплательщиками НДПИ признаются юрлица и ИП, которые имеют статус пользователей недр земли (п. 1 ст. 334 НК РФ). При этом плательщиками НДПИ также признаются предприятия Республики Крым и Севастополя, которые:

• зарегистрированы в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 закона «О введении части первой ГК РФ» от 30.11.1994 № 52-ФЗ;
• имеют статус пользователей недр, обладают лицензиями и иными разрешительными документами, предусмотренными законодательством (п. 2 ст. 334 НК РФ).

Субъект уплаты НДПИ должен быть поставлен на учет по месту расположения используемого им участка недр (п. 1 ст. 335 НК РФ). Далее в статье мы рассмотрим особенности этой процедуры, а пока уделим внимание такому аспекту, как лицензирование деятельности плательщиков НДПИ. Дело в том, что главное условие приобретения фирмой статуса плательщика НДПИ и, соответственно, легального начала практической добычи полезных ископаемых — это оформление лицензии на пользование участком недр.

О том, как НК РФ определяет объект для начисления НДПИ, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Фирмы без лицензии могут быть признаны плательщиками НДПИ

С точки зрения текущих норм закона это невозможно.

Как считает Минфин РФ, наличие лицензии у ИП или фирмы на пользование недрами является (письмо Минфина РФ от 08.10.2013 № 03-06-05-01/41901):

• единственным критерием для получения хозяйствующим субъектом статуса плательщика НДПИ;
• единственным основанием для постановки хозяйствующего субъекта на учет как плательщика НДПИ.

При этом не имеет значения, в чем заключается целевое назначение работ, которые можно проводить предприятию в соответствии с разрешительным документом. Например, если фирма по лицензии проводит геологические работы, то она будет платить НДПИ в случае, если в процессе ее деятельности появится объект налогообложения по НДПИ — извлеченное из недр полезное ископаемое.

Если тот или иной субъект будет пользоваться недрами без лицензии, то на него может быть наложено административное взыскание на основе положений п. 1 ст. 7.3 КоАП РФ в виде штрафа в размере 3000–5000 руб. для граждан, 30 000–50 000 руб. для должностных лиц и 800 000–1 000 000 руб. для юридических лиц. Кроме того, фирма обязана возместить вред, нанесенный природе (ст. 51 закона «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-1, ред. от 03.07.2016).

Лицензия — документ, который подтверждает право ее обладателя на пользование конкретным участком недр в конкретных границах, а также в рамках отраженной в лицензии цели в течение определенного времени и при соблюдении хозяйствующим субъектом оговоренных условий. Таких лицензий у фирмы может быть несколько — для каждого вида использования недр.

Возможна ситуация, при которой лицо, основной профиль деятельности которого не связан с добычей полезных ископаемых, так или иначе извлекает их в процессе деятельности. Например, это может быть строительная фирма, которая в процессе обустройства котлована работает с песком. Должна ли она в этом случае платить НДПИ и оформлять лицензию?

Фирма будет считаться пользователем недр и потенциальным субъектом уплаты НДПИ на основе лицензии только в том случае, если строительные работы проводятся с землей на глубине ниже почвенного слоя (преамбула к закону РФ «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I). Данная глубина не установлена на уровне федерального законодательства. Но в региональных нормативных актах показатель глубины работ, при котором нужна лицензия, чаще всего определяется, как превышающий 5 метров (например, ст. 15 закона Нижегородской области «О недропользовании» от 03.11.2010 № 169-З, ст. 4 закона Челябинской области от 11.04.2012 № 294-ЗО).

Таким образом, при строительных работах на глубине до 5 метров лицензия, как правило, не нужна, в ином случае — требуется.

Как оформляются лицензии на пользование недрами

Рассматриваемую лицензию можно получить:

• в заявительном порядке;
• конкурсном порядке.

Первый механизм применяется главным образом в том случае, если хозяйствующий субъект собирается осваивать малоизученные недра земли, проводя геологические исследования, осуществляя оценку различных месторождений. При этом в законодательстве предусмотрена возможность получения лицензии в заявительном порядке на освоение общераспространенных ископаемых. Однако в российских СМИ появляются сведения о том, что заявительный принцип в ближайшем будущем будет распространяться и на оформление лицензий на добычу углеводородов.

Конкурсный порядок оформления лицензии на пользование недрами применяется в тех случаях, когда приобретение соответствующего документа в заявительном порядке невозможно либо менее предпочтительно для хозяйствующего субъекта.

Правила оформления лицензий для каждого типа полезных ископаемых имеют огромное количество нюансов. Их специфика определяется в процессе взаимодействия хозяйствующего субъекта и Федерального агентства по недропользованию, которое отвечает за выдачу лицензий, с учетом положений следующих основных источников права:

• закона «О недрах» от 01.02.1992 № 2395-I;
• постановления ВС РФ от 15.07.1992 № 3314-I;
• приказа Минприроды России от 29.09.2009 № 315;
• Налогового кодекса РФ.

В зависимости от региона, в котором осуществляется добыча полезных ископаемых, могут применяться также различные нормативные акты субъектов РФ.

Перечень видов ископаемых, попадающих под налогообложение см. в материале «Налоговые ставки НДПИ в 2017 году».

Постановка на учет плательщиков НДПИ: нюансы

Порядок постановки субъектов уплаты НДПИ на учет регулируется положениями ст. 335 НК РФ. В соответствии с данными нормами права налогоплательщики встают на учет в ФНС по месту расположения участка недр (в территориальном представительстве ФНС) в течение 30 дней после оформления лицензии. Общий порядок постановки субъекта уплаты НДПИ на учет регулируется приказом МНС РФ от 31.12.2003 № БГ-3-09/731.

Можно отметить, что каких-либо практических действий со стороны налогоплательщика НДПИ, направленных на осуществление постановки на учет в ФНС, не предполагается. Дело в том, что в соответствии с положениями п. 7 ст. 85 НК РФ орган, выдающий лицензии (в настоящем случае Роснедра), сам передает необходимые сведения о владельцах данных лицензий в ФНС в 10-дневный срок с момента оформления соответствующих документов.

В течение 5 дней с момента получения от Роснедр сведений о лицензии и хозяйствующем субъекте ФНС ставит данный субъект на учет, после чего направляет в его адрес уведомление:

• по форме № 9-НДПИ-1 (приложение 2 к приказу № БГ-3-09/731), если плательщик НДПИ — юридическое лицо;
• по форме № 9-НДПИ-2 (приложение 3 к приказу № БГ-3-09/731), если плательщик налога — ИП.

Отдельными нормами федерального законодательства регулируется постановка на учет в ФНС в качестве плательщиков НДПИ предприятий, зарегистрированных в Республике Крым и Севастополе (абз. 2–3 п. 1 ст. 335 НК РФ).

Итоги

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых из недр. Эта лицензия может оформляться в конкурсном или заявительном порядке в зависимости от типа конкретного месторождения, а также ископаемых, которые собирается добывать предприятие. Обладатель лицензии на пользование недрами, получив соответствующий разрешительный документ, ставится на учет в ФНС по месту осуществления деятельности, но эта процедура осуществляется без его участия в ходе взаимодействия между Роснедрами и ФНС.