Основные средства срок полезного использования более 12 месяцев
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 13 февраля 2020 г.
Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.
Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.
Как определить срок полезного использования основного средства
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Срок полезного использования основных средств: классификатор-2020
Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.
Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.
Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.
Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС
Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.
Изменение срока полезного использования
Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.
Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете
Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.
Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.
Для каких целей используется срок полезного использования
Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.
Срок полезного использования нематериальных активов
Срок полезного использования нематериальных активов — выраженный в месяцах (годах) период времени, в течение которого организация планирует использовать нематериальный актив для получения экономических выгод.
Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете
В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.
При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.
По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:
исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
исключительное право на селекционные достижения;
владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.
Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете
Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования амортизируются в бухгалтерском учете.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в момент принятия актива к бухгалтерскому учету.
Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается с учетом:
срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируется получение экономических выгод от него.
Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.
Амортизационные группы основных средств в налоговом учете
Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.
Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.
При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.
Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.
Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:
В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).
В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).
В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).
Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).
Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).
Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретая основное средство, бывшее в употреблении, она может установить ему срок полезного использования, как срок полезного использования по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного основного средства бывшим собственником этого ОС.
Также можно взять срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником.
Если же полученный таким образом срок полезного использования будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Изменение срока полезного использования основного средства
Организация может увеличить срок полезного использования объекта основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.
При этом новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это основное средство было включено изначально.
То есть, к примеру, после модернизации основное средство не может быть включено в другую амортизационную группу.
Если классификатор не содержит основного средства
Если основное средство не указано в классификаторе амортизационных групп, то можно установить срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок эксплуатации, который приведен в технической документации или в рекомендациях производителя.
Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа.
То есть, при установлении срока полезного использования объекта основных средств организация не обязана ориентироваться на классификатор.
В результате срок полезного использования основного средства для целей налогового учета может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
- Главная
- Статьи
- Основные средства
- Амортизация основных средств
17004825 июня 2020
Учет основных средств в 2020 году стоимостью до 100 000 рублей осложняется тем, что в налоговом и бухгалтерском законодательстве разные стоимостные критерии. Расскажем об особенностях учета основных средств до 100 000 рублей, рассмотрим, как сблизить два вида учета и разберем проводки.
Инструкция от Системы Главбух: как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату.
Как изменится работа бухгалтера во II полугодии 2020 года – читайте в Системе Главбух
Налоговый учет основных средств в 2020 году стоимостью до 100 000 руб.
В налоговом учете под основными средствами понимают активы, у которых срок полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость – 100 000 руб. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. Определить группу поможет сервис от Системы Главбух.
Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Порядок списания основных средств стоимостью до 100 000 руб. разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. Как учесть материальные расходы, читайте в Системе Главбух.
Бухгалтерский учет основных средств в 2020 году стоимостью до 100 000 рублей
Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. Как правильно определить срок полезного использования имущества, читайте в Системе Главбух.
Лимит стоимости основных средств в бухучете в 2020 году составляет 40 000 руб. При этом в учетной политике для бухучета этот порог может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основные бухгалтерские проводки по учету основных средств мы свели в таблицу.
Бухгалтерские проводки по основным средствам в 2020 году
Проводка | Операция |
|---|---|
Дебет 08 Кредит 10, 60, 76 | Отразили расходы на приобретение ОС |
Дебет 60 Кредит 19 | Выделили НДС при получении ОС |
Дебет 01 Кредит 08 | Поставили на учет ОС по первоначальной стоимости |
Дебет 20, 23, 52 ,26, 44 Кредит 02 | Включили в расходы начисленную амортизацию |
Дебет 62 Кредит 91 | Определили доход от продажи ОС |
Дебет 91 Кредит 68 | Начислили НДС при продаже ОС |
Дебет 02 Кредит 01 | Списали амортизацию после выбытия ОС |
Дебет 91 Кредит 01 | Списали остаточную стоимость объекта после его выбытия |
Как сблизить учет основных средств в 2020 году стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.
В налоговом учете лимит по основным средствам 100 000 руб., а в бухучете — 40 000 руб. Возникает проблема с активами от 40 000 до 100 000 руб. Если в бухучете списывать их постепенно, а в налоговом учете сразу, то возникают разницы по ПБУ 18/02.
Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно списывать основные средства в 2020 году стоимостью до 100 000 аналогичными способами. Дело в том, что положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Как именно компания будет учитывать малоценку, она прописывает в учетной политике.Однако в данном случае нужно принимать во внимание дополнительное ограничение.
Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество не дороже 40 000 руб. чиновники требуют учитывать таким же образом (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124). Сотрудники финансового ведомства убеждены, что в налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.
Но если нет желания спорить с налоговиками, то компания может обойти ПБУ 18/02 другим путем. Надо установить, что в обоих учетах компания амортизирует все активы независимо от действующих лимитов.
С отчетности за 2020 год организации обязаны считать разницы по ПБУ 18/02 по новым правилам (п. 2 приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н). Как считать разницы – смотрите в статье.
Учет основных средств в 2020 году стоимостью до 100 000 рублей при УСН
Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут сразу после оплаты списывать в расходы имущество, которое:
- ввели в эксплуатацию в 2020 году;
- стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость ОС надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Возможно, компания купила основное средство, когда была на общей системе налогообложения, а с 1 января 2020 года перешла на упрощенку. Тогда расходы на это основное средство списывайте так, как в таблице ниже.
Можно ли при УСН с объектом «доходы минус расходы» списать стоимость основного средства, которое приобрели до перехода на упрощенку? После перехода на УСН организация платила налог с доходов, а потом сменила объект. Разбор сложных ситуаций экспертами Минфина >>>
Как списывать основные средства и НМА, купленные до упрощенки
Срок полезного использования | Как часто |
|---|---|
До 3 лет включительно | |
В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта | В последний день каждого квартала равными долями в размере уплаченных сумм (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
От 3 до 15 лет включительно | |
50% стоимости объекта — в первый календарный год с момента начала списания, | В последний день каждого квартала равными долями в размере уплаченных сумм (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). |
От 15 лет и выше | |
В течение первых десяти лет с момента начала списания стоимости объекта | В последний день каждого квартала равными долями в размере оплаченной стоимости (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). |
Так как в бухучете лимит стоимости основных средств равен 40 000 руб. (без НДС), при расчете налога по упрощенке они могут быть списаны быстрее.
Проверьте по ИНН придут ли к вам или вашим контрагентам.
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
Оформите за 2 минуты все обязательные документы в бухгалтерской программе БухСофт
Как это сделать?
, подпишитесь на «Главбух» сегодня и получите мощный кухонный комбайн в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал “Главбух” звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
