Налога на добычу полезных ископаемых 2016
нет
Фактические потери полезных ископаемых при добыче в пределах нормативов потерь
0% (руб.)
подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ
нет
Полезные ископаемые при разработке:
– некондиционных запасов (остаточных запасов пониженного качества);
– ранее списанных запасов
0% (руб.)
подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ
нет
Полезные ископаемые (в полном объеме), которые остаются:
– во вскрышных породах;
– во вмещающих (разубоживающих) породах;
– в отвалах или отходах перерабатывающих производств
Полезные ископаемые (в пределах нормативов их содержания в отходах), добываемые:
– из вскрышных пород;
– из вмещающих (разубоживающих) пород;
– из отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т. ч. в результате переработки нефтешламов)
0% (руб.)
подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ
01000
01100
Антрацит2
47 руб./т3
подп. 12 п. 2 ст. 342 НК РФ
01150
Уголь коксующийся2
57 руб./т3
подп. 13 п. 2 ст. 342 НК РФ
01300
Уголь бурый2
11 руб./т3
подп. 14 п. 2 ст. 342 НК РФ
01350
Уголь (кроме антрацита, угля коксующегося и угля бурого)2
24 руб./т3
подп. 15 п. 2 ст. 342 НК РФ
01400
Горючие сланцы
4%
подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ
02000
Торф
4%
подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ
03000
03100
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная
857 руб./т4
подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ
Сверхвязкая нефть, если:
– она добывается в пластовых условиях;
– ее вязкость составляет более 10 000 мПа × с
0 руб.
подп. 9 п. 1 ст. 342 НК РФ
03200
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления на переработку
428 руб./т
подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ
03300
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа и газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения)
355 руб./1000 куб. м
подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа), закачанный в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения
0 руб.
подп. 13 п. 1 ст. 342 НК РФ
03300
Газ горючий природный, используемый исключительно для производства сжиженного природного газа, добываемый на участках недр, которые полностью или частично расположены на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе
Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия:
– накопленный объем добычи газа не превысил 250 млрд куб. м на участке недр;
– срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа)
0 руб.
подп. 18 п. 1 ст. 342 НК РФ
03200
Газовый конденсат, который добывается совместно с природным горючим газом, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, полностью или частично расположенных на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе
Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия:
– добытый газовый конденсат используется исключительно для производства сжиженного природного газа;
– накопленный объем добычи газового конденсата не превысил 20 млн тонн на участке недр;
– срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа)
0 руб.
подп. 19 п. 1 ст. 342 НК РФ
03400
Попутный газ
0 руб.
подп. 2 п. 1 ст. 342 НК РФ
Углеводородное сырье, добытое на участке недр, полностью расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе России или в российской части дна Каспийского моря. Нулевая ставка применяется при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
– степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырья (кроме попутного газа) по состоянию на 1 января 2016 года составляет менее 0,1 процента;
– запасы углеводородного сырья по состоянию на 1 января 2016 года не были поставлены на государственный баланс;
Степень выработанности запасов, а также продолжительность периода, в котором можно применять нулевую налоговую ставку, организация определяет самостоятельно в порядке, установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
0 руб.
подп. 20 п. 1 ст. 342 НК РФ
Нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенная к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при одновременном соблюдении всех следующих условий:
– нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией;
– учет добываемой нефти осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 Налогового кодекса РФ;
– нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе на 1 января 2012 года, и степень выработанности на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов, либо запасы нефти поставлены на государственный баланс после 1 января 2012 года.
Ставка 0 процентов применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс, и до истечения 180 налоговых периодов, начинающихся с одной из следующих дат:
– 1 января 2014 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 1 процента или равна 1 проценту, но менее 3 процентов;
– 1 января 2015 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 3 процентов или равна 3 процентам;
– 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья, рассчитываемая организацией впервые превысила 1 процент, – для иных залежей углеводородного сырья.
Степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья организация рассчитывает в порядке, установленном пунктом 5 статьи 342.2 Налогового кодекса РФ
0 руб.
подп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ
Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных:
– полностью в Азовском море;
– на 50 и более процентов своей площади в Балтийском море.
Налоговая ставка применяется в течение 60 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2022 года
30%
подп. 1 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
– в Черном море (глубина до 100 м включительно);
– в Печорском, Белом или Японском море;
– в южной части Охотского моря (южнее 55-го градуса северной широты);
– в российской части дна Каспийского моря.
Налоговая ставка применяется в течение 84 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2032 года
15%
подп. 2 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
– в Черном море (глубина более 100 метров);
– в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее);
– в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты).
Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года
10%
подп. 3 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
– в Карском море;
– в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее);
– в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море).
Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года
5% (4,5% – для организаций, которые не имеют права на экспорт сжиженного газа)
подп. 4 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
– в Черном море (глубина более 100 метров);
– в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее);
– в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты).
Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года
1,3%
подп. 5 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
– в Карском море;
– в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее);
– в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море).
Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года
1%
подп. 6 п. 2.1 ст. 342 НК РФ
04000
04100
Товарные (кондиционные) руды черных металлов7
04101
Железо
4,8%6
подп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ
04102
Марганец
04103
Хром
04200
Товарные (кондиционные) руды цветных металлов7
04201
Алюминий
8%
подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ
04202
Медь
04203
Никель
04204
Кобальт
04205
Свинец
04206
Цинк
04207
Олово
Кондиционные руды олова, добываемые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа
0%
подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ
04208
Вольфрам
8%
подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ
04209
Молибден
04210
Сурьма
04211
Ртуть
04212
Магний
04213
Другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках, за исключением нефелинов и бокситов
04214
Нефелины
5,5%
подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ
04215
Бокситы
04300
Товарные руды редких металлов, образующих собственные месторождения7
04301
Титан
8%
подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ
04302
Цирконий
04303
Ниобий
04304
Редкие земли
04305
Стронций
04306
Литий
04307
Бериллий
04308
Ванадий
04309
Германий
04310
Цезий
04311
Скандий
04312
Селен
04313
Тантал
04314
Висмут
04315
Рений
04316
Рубидий
Уголь, нефть, алмазы и другие материалы — все это сырье, необходимое для промышленности, науки, экономики и жизни обычных людей.
Все, кто занимается добычей полезных ископаемых, платит государству за возможность пользования природными богатствами. Для этого в 2002 году был введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Что такое НДПИ и кто его платит?
НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.
Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.
Что попадает под НДПИ?
Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:
- добытые из недр на территории РФ;
- извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
- добытые из недр за пределами РФ.
Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:
- общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
- минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
- добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.
Какие есть налоговые ставки?
Есть два вида налоговых ставок НДПИ:
- Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.
- Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.
Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ.
Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:
- полезных ископаемых в части нормативных потерь;
- попутного газа;
- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;
- подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
- минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
- подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;
- полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.
Что относится к налоговой базе?
Налоговой базой является:
- количество добытых полезных ископаемых при добыче:
- нефти
- природного газа
- газового конденсата
- угля
- многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;
- стоимость добытых полезных ископаемых.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:
- исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;
- исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.
Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?
Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:
1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:
Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество х Стоимость единицы
2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного
Или
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого
3. Выручка рассчитывается следующим образом:
Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке
Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
- суммы страховых взносов.
Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.
Косвенные расходы:
- прочие материальные расходы;
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
- расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.
Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.
Как рассчитать сумму налога?
Все просто:
Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка
Когда платить налог?
По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Какие есть особенности?
Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.
- Особенности налогообложения нефти — статья 342.5 НК РФ.
- Особенности налогообложения газа — подпункты 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
- Особенности налогообложения угля — статья 343.1 НК РФ.
- Особенности налогообложения драгоценных металлов — статья 342.3 НК РФ и Федеральный закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».
Что будет нового?
Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.
Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.
Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.
Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.
Читайте нас на astral.ru