Налог на добычу полезных ископаемых в республике беларусь
Плательщики налога на добычу природных ресурсов — организации и ИП.
Объекты — добыча (изъятие) следующих природных ресурсов (ст. 211 НК РБ):
1.1. песка формовочного, стекольного, строительного;
1.2. песчано-гравийной смеси;
1.3. камня строительного, облицовочного;
1.4. воды (поверхностной и подземной);
1.5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;
1.6. грунта для земляных сооружений;
1.7. глины, супесей, суглинка и трепелов;
1.8. бентонитовых глин;
1.9. соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;
1.10. нефти;
1.11. мела, мергеля, известняка и доломита;
1.12. гипса (ангидрита);
1.13. железных руд;
1.14. торфа влажностью 40 процентов;
1.15. сапропелей влажностью 60 процентов;
1.16. мореного дуба;
1.17. янтаря;
1.18. золота;
1.19. виноградной улитки;
1.20. личинок хирономид;
1.21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);
1.22. гадюки обыкновенной;
1.23. бурого угля (в пересчете на условное топливо);
1.24. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо);
1.25. длиннопалый (узкопалый) рак.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:
2.1. добыча нефтяного попутного газа;
2.2. добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;
2.3. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;
2.4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
2.5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
2.6. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
2.7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;
2.8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:
- как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);
- как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к НК РБ. С 1 января 2018 ставки установлены Указом 29 Приложение 7.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10-1 к НК РБ.
Для целей настоящей главы под средним за истекший налоговый период уровнем цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья понимается сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются в следующих размерах:
4,79 белорусского рубля за добычу (изъятие) 1 тонны соли калийной (в пересчете на оксид калия) (далее — специфическая ставка);
12 процентов (далее — адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (далее в настоящей главе — средневзвешенная цена).
Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и соли калийной — календарный квартал.
Налоговый период за добычу (изъятие) нефти и соли калийной — календарный месяц.
Порядок расчета суммы налога за добычу (изъятие) соли калийной (ч. 3 п. 2 ст. 214 НК) представлен в виде схемы.
Формула по расчету налога по добыче соли калийной
Итак, плательщики, осуществляющие добычу (изъятие) соли калийной и нефти представляют налоговую декларацию ежемесячно — 20 го числа, следующего за отчетным месяца и 22 го числа соответственно уплату налога.
Остальные плательщики представляют по выбору:
- ежеквартально исходя из фактических объемов добычи за квартал не позднее 20 го числа месяца, следующего за кварталом и уплачивают 22 го числа соответственно
- не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие). Т.е. планируемая на год добыча. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, плательщики, указанные в пункте 2, представляют уточненную годовую декларацию на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст. 215 НК РБ)
Справочно: с 01 января 2014 года из НК РБ исключены нормы:
- за превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (теперь нет)
- за добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5 (теперь нет)
Источник: НК РБ
Законом Республики Беларусь от 2 мая 2013 г. N 19-З «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Беларусь о недрах», вступившим в силу с 8 августа 2013 г., существенно изменена система нормирования в области использования и охраны недр.
В соответствии с внесенными изменениями из компетенции Совета Министров Республики Беларусь исключено полномочие по утверждению лимитов добычи полезных ископаемых, а из компетенции местных Советов депутатов — полномочие по утверждению лимитов добычи общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод.
Кроме того, из подпункта 2.6 пункта 2 статьи 16 Кодекса Республики Беларусь о недрах исключена норма, определявшая обязанность юридических лиц и ИП, осуществляющих пользование недрами, соблюдать установленные лимиты добычи полезных ископаемых.
Таким образом, фактически с 8 августа 2013 г. лимиты добычи (изъятия) полезных ископаемых и подземных вод в соответствии с законодательством не устанавливаются и отсутствует обязанность по их соблюдению юридическими лицами и ИП, осуществляющими пользование недрами.
Денежная единица – белорусский рубль (бел.руб./BYR)
Денежная единица – белорусский рубль (бел.руб./BYN)
Налоговые вычеты
Вид дохода, в отношении которого производится расчет:
а) доходы, полученные от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей:
– по трудовым договорам (контрактам) (в том числе совместителями),
– по договорам подряда,
– дивиденды
а) доходы, полученные от белорусских организаций и ИП:
– по трудовым договорам (контрактам) (в том числе совместителями),
– по договорам подряда
б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий,
Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»,
а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов
б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий,
Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»,
а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов
б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ,
Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»,
иные доходы, облагаемые по ставке 9%
в) доходы в виде выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь
в) доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь
в) доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь
г) доходы, исчисленные налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами
г) доходы в виде процентов, полученных по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам,
находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках на территории Республики Беларусь
г) доходы в виде процентов, полученных по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам),
денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках Республики Беларусь
д) доходы, исчисленные налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами
Сумма дохода, подлежащего налогообложению
Наличие места основной работы
Доход получен по месту основной работы
Сумма подоходного налога к уплате:
Сумма дохода, подлежащего налогообложению:
Введите сумму дохода, подлежащего налогообложению
Укажите право на вычеты
Сумма налоговых вычетов составила:
В отношении данного вида дохода вычеты не применяются
В отношении выбранного вида дохода вычеты не применяются
Я являюсь вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем
Являетесь ли Вы вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем
Количество детей до 18 лет:
из них количество детей-инвалидов
Наличие права на льготы (инвалид I или II группы, инвалид с детства, участник боевых
действий на территории других государств и др.)
Являетесь ли Вы инвалидом I или II группы, инвалидом с детства, «чернобыльцем»,
участником боевых действий на территории других государств и др.
Сумма расходов на получение первого платного
образования своего либо близких родственников, подопечных
Сумма расходов по страховым взносам по
договорам добровольного страхования жизни и
дополнительной пенсии, заключенным на срок не
менее трех лет, а также по договорам
добровольного страхования медицинских
расходов
(но не более 16 000 00018 130 000181328743164 руб.)
Сумма расходов на строительство либо
приобретение жилья для состоящих на учете в
улучшении жилищных условий
Обратите внимание, что в отношении выбранного вида дохода вычеты не применяются
Обратите внимание, что в отношении данного вида дохода при условии, что он получен
не по месту основной работы, вычеты не применяются
Для получения дополнительной информации вы можете связаться с оператором телефонной справочной системы по телефону:
8(017)229 79 79
14.01.2020
Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении»
с 1 января 2020 г. установлены следующие ставки налога за добычу
(изъятие) природных ресурсов.
Приложение 7
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
(рублей)
Ставка налога | |
1. За добычу (изъятие) 1 тонны: | |
1.1. гипса (ангидрита) | 1,03 |
1.2. железных руд | 0,99 |
1.3. мела, мергеля, известняка и | 0,12 |
1.4. песка формовочного, | 0,19 |
1.5. сапропелей влажностью 60 | 0,011 |
1.6. соли каменной | 0,89 |
1.7. торфа влажностью 40 | 0,053 |
1.8. бурого угля (в пересчете на | 2,03 |
1.9. горючих сланцев (в | 0,45 |
2. За добычу (изъятие) 1 куб. | |
2.1. бентонитовых глин | 0,76 |
2.2. глины, супеси, суглинка и | 0,12 |
2.3. камня: | |
строительного | 0,76 |
облицовочного | 1,9 |
2.4. минерализованной воды, | 0,56 |
2.5. мореного дуба | 82,12 |
2.6. песка строительного для: | |
использования | 0,052 |
иного | 0,094 |
2.7. песчано-гравийной смеси | |
использования | 0,084 |
иного | 0,17 |
2.8. подземных и поверхностных | |
для | 0,011 |
организациями | 0,0011 |
пресных | 3,53 |
для | 0,032 |
2.9. минерализованных | 0,19 |
3. За добычу (изъятие) янтаря, | 12,33 |
4. За добычу (изъятие) золота, | 1,64 |
5. За изъятие 1 тонны: | |
5.1. виноградной улитки | 35,3 |
5.2. личинок хирономид | 5047,97 |
5.3. зеленой лягушки (прудовой, | 4108,04 |
5.4. длиннопалого (узкопалого) | 1308,14 |
6. За изъятие гадюки | 6,05 |
______________________________
* Под добычей (изъятием) воды для хозяйственно-питьевого водоснабжения
населения понимается добыча (изъятие) воды, отпускаемой для населения,
проживающего в жилых домах, а также для организаций и объектов здравоохранения,
туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования,
культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.
** Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия,
вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей
этилового спирта 7 процентов и более. Под слабоалкогольными напитками
понимаются напитки с объемной долей этилового спирта менее 7 процентов. Под
безалкогольными напитками понимаются воды минеральные; воды питьевые, воды
газированные неподслащенные и неароматизированные; воды минеральные и
газированные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических
веществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие
молочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе
чайного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, соки, напитки овощные.
КОММЕНТАРИЙ к Указу Президента
Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении»
Пресс-центр инспекции
МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области
тел.: 29 40 61