Может быть нулевой декларация налог на добычу полезных ископаемых

Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем ниже.

Кто сдает декларацию по НДПИ

Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).

Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:

1. Недра на территории Российской Федерации, которыми пользуется налогоплательщик на законных основаниях.
2. Отходы (потери) добывающего производства. При этом извлечение полезных ископаемых лицензируется.
3. Недра за пределами территории Российской Федерации, находящиеся под юрисдикцией РФ, используемые на основании международного договора или взятые в аренду у иностранных государств.

Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):

• горючие сланцы;
• уголь (бурый, коксующийся, антрацит);
• торф;
• углеводородное сырье;
• многокомпонентные комплексные руды и товарные руды цветных, черных и редких металлов (железо, марганец, хром, медь, никель, рубидий, ртуть, индий, гафний, селен и т.п.);
• полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
• горно-химическое неметаллическое сырье (сульфат натрия, сера, бариты, йод, бром, карбонатные породы и т.д.);
• горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, глины огнеупорные и т.д.);
• битуминозные породы;
• редкие металлы — попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых и редких металлов и в многокомпонентных рудах;
• неметаллическое сырье для строительства (гипс, известняк песок природный строительный, гравий, камень строительный и т.п.);
• кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и самоцветов (топаз, нефрит, аметист, агат и т.д.);
• драгоценные камни (сапфир, натуральные алмазы, изумруд, янтарь и т.д.);
• полупродукты, содержащие в себе драгметаллы (золото, платина, осмий, лигатурное золото, палладий, и т.д.);
• соль природная и чистый хлористый натрий;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
• сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);
• извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов) – попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых.

Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.

Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году

Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.

Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.

Как заполнить декларацию по НДПИ

Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.

С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.

Раздел 1

В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.

КБК по видам ископаемых на 2020 год:

• 182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
• 182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
• 182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
• 182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
• 182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
• 182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
• 182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
• 182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
• 182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.

Раздел 2

Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.

В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».

По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:

• При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 2000 по 2010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц — показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1 х 0,7.
• При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 4000 по 4010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц —показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1.

По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).

Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.

Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.

Раздел 3

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.

По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.

При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.

По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).

По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.

По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.

По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.

По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.

По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.

Раздел 4

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.

По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.

По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.

По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.

По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.

Раздел 5

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.

В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.

По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.

По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.

По строке 120 отражаются расходы по доставке.

По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.

По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.

Раздел 6

По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.

По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).

Раздел 7

На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.

По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.

В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.

По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).

По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.

По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.

В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.

По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.

По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.

В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.

По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.

Раздел 8

Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.

По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.

По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.

По строке 080 указывается коэффициент Кндд.

По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».

По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.

По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.

По строке 120 отражается коэффициент Кг.

По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.

По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).

По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.

Нулевая декларация

Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.

Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.

Сдавайте декларацию по НДПИ через Контур.Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Контур.Экстерне появится соответствующее уведомление.

Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:

• Выручка от реализации песка без НДС (строка 100 раздела 5.2) – 5 100 000 рублей;
• объем добытого песка (графа 2 раздела 5.1) — 20 000 тонн;
• количество проданного песка (строка 090 раздела 5.2) — 17 000 тонн;
• расходы по доставке песка (строка 120 раздела 5.2) — 320 000 рублей.

Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.

Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.

Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.

Скачать бланк декларации

Скачать пример заполнения декларации

030

Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

040

Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

070

Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

080

Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

090

Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

100

Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

110

Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

115

Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

130

Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

140

Сумма налогового вычета (если есть)

150

Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

160

Наименование залежи

170

Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

180

Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

190

Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

200

Плотность нефти г/см3

210

Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

220

Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

230

Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

240

Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк

250

Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк

260

Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ)

270

Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату

010

Код вида ископаемого: 03200 — для газового конденсата, 03300 — для газа (приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 — для газа, 168 — для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку)

040

Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1

050

Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк

060

Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ)

070

Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии

080

Код по ОКТМО

090

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

100

Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ)

110

Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк

130

Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи

140

Полное наименование конкретной залежи

150

Глубина залегания

160

Плотность:

• для залежи газового конденсата — в г/куб. см;

• для залежи газа горючего природного — плотность газа по воздуху

170

Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно)

180

Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ)

190

Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку

Графа 2

Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении

010

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):

• 03100 — нефть;

• 03200 — газовый конденсат;

• 03300 — газ;

• 03401 — попутный газ

020

КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии)

070

Месяц и год начала добычи

Графа 1

Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1

070

Месяц и год начала добычи

080

Стоимость единицы добытого ископаемого

090

Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья

100

Количество реализованного добытого ископаемого

110

Выручка от реализации

120

Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

130

Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка)

140

Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка. В отношении попутного газа ставится ноль

150

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7

010

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа — нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

Ставка НДПИ по соответствующему коду

050

Код муниципального образования, где платится НДПИ

060

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду

Графа 3

Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ)

Графа 4

Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ)

070

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка)

080

Доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. Указывается только в отношении драгметаллов и продуктов, их содержащих, в отношении остальных ископаемых ставится прочерк

090

Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6

100

Выручка от реализации

110

Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

120

Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы — пункт 5 статьи 340 НК РФ)

130

Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым — прочерк

140

База на НДПИ

150

Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка)

160

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости

010-040

Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым

050-090

Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым

100

Сумма расходов по строкам 040 и 090

110

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Графа 1

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого по соответствующему коду

Графа 3

Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2

Графа 4

Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3

Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь

010

КБК по НДПИ за добытый уголь

020

Сведения о лицензии — серия, номер, вид

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ)

Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду

Графа 1

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку)

Графа 3

Количество добытого угля по ставке из графы 2

Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр

060

Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ)

070

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100

080-100

Сведения для расчета строки 070:

• строка 080 — материальные расходы (глава 25 НК РФ);

• строка 090 — расходы на покупку или создание амортизируемого имущества;

• строка 100 — расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств

110

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета):

Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140

120

Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 120 не более, чем 0,3

130

Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка

140

Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120

150

Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 — Строка 110. При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк

160

Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 — Строка 110

Подраздел 7.3

170

Месяц и год, когда возникло право на вычет

180

Сумма вычета на дату из строки 170

190

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды

200

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде

210

Остаток суммы вычета: Строка 180 — Строка 190 — Строка 200

220

Месяц и год окончания права на вычет