Лекция налог на добычу полезных ископаемых
Сущность: В соответствии с Законом РФ «О недрах» пользование недрами в РФ является платным. НДПИ является формой платы за право добычи полезных ископаемых.
Законодательная база:
1. На федеральном уровне
Ø Статья 13 НК РФ (об установлении в РФ),
Ø Глава 26 НК РФ (элементы налога, устанавливающие единый порядок исчисления и уплаты на всей территории РФ).
Налогоплательщики:
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Пользование недрами, то есть добыча полезных ископаемых осуществляется на основании специальной лицензии. В течение 30 дней после государственной регистрации лицензии, пользователи недр должны в обязательном порядке встать на налоговый учет в налоговых органах в качестве плательщиков НДПИ.
Объект налогообложения:
1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ,
2. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств,
3. полезные ископаемые, добытые из отходов добывающего производства.
В соответствии с НК РФне являются объектами налогообложения:
Ø общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления,
Ø добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы,
Ø полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение,
Ø полезные ископаемые, извлеченные из отходов горнодобывающего и связанного с ним производств, если при их добыче они подлежали налогообложению,
Ø дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе полезных ископаемых.
Налоговая база:
Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого:
1. как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому их виду, за исключением попутного газа, газа природного и нефти (НБ = стоимость ДПИ),
2. как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – при добыче попутного газа, газа горючего и нефти (НБ = количество ДПИ).
Количество добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:
1. прямым методом, то есть прямым подсчетом с помощью измерительных приборов и средств
2. косвенным методом, то есть расчетным путем – по показателям содержания добытого полезного ископаемого в минеральном сырье.
Оценка добычи полезных ископаемых производится следующими способами:
1. исходя из цен реализации, сложившихся за налоговый период без НДС, акцизов и государственных субсидий,
2. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых по данным налогового учета.
Стоимость ДПИ = количество ДПИ х цена реализации в налоговом периоде
прямым методом фактическая
косвенным методом расчетная
Налоговый период:
Календарный месяц.
Ставки:
Установлены в процентах, кроме газа попутного, газа природного и нефти. Размер ставки зависит от вида полезного ископаемого, например:
1. 0% (или 0 рублей, в соответствующих случаях) при добыче:
Ø полезных ископаемых в пределах нормативных потерь,
Ø попутного газа,
Ø минеральных вод, используемых в лечебных или курортных целях без их непосредственной реализации,
Ø подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях (орошение, водоснабжение),
Ø в некоторых других.
2. 4% при добыче торфа, угля,
3. 4,8% при добыче руд черных металлов,
4. 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, соли природной, подземных промышленных вод,
5. 7,5% при добыче минеральных вод,
6. 8% при добыче руд цветных металлов, алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней,
7. 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,
8. 147 рублей за 1 000 куб. м при добыче газа горючего природного,
9. другие.
Порядок исчисления:
Путем умножения налоговой базы на ставку, при этом НДПИ исчисляется и уплачивается отдельно по каждому виду полезного ископаемого.
Порядок уплаты:
Налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на основании расчетов, представленных в налоговой декларации безналичным путем с расчетного счета на основании платежного поручения.
Сроки уплаты:
До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25-го числа каждого текущего месяца за предыдущий.
Налоговая декларация представляется до последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Примеры:
№1.
Организация за март добыла 450 т угля, реализовала 260 т. Выручка от реализации, включая НДС, составила 1 456 000 руб.
Требуется:исчислить НДПИ за март, указать срок уплаты.
Решение:
- НДС от реализации = 1 456 000 руб. х 18/118 = 222 102 руб.
- Выручка от реализации без НДС = 1 456 000 руб. – 222 102 руб. = 1 233 898 руб.
- Цена реализации за 1 т в марте = 1 233 898 руб. : 260 т = 4 746 руб.
- Стоимость ДПИ за март (НБ) = 450 т х 4 746 руб. = 2 135 700 руб.
- Ставка НДПИ за добычу угля = 4%
- НДПИ за март = 2 135 700 руб. х 4% = 85 428 руб.
- срок уплаты = до 25 апреля текущего года.
№2.
Организация добыла в июле подземных вод 1 860 куб.м, в том числе отпущено для орошения сельхозугодий 425 куб.м, продано 960 куб.м. Получена выручка 518 000 руб., включая НДС.
Требуется исчислить налог на добычу полезных ископаемых за июль, указать срок уплаты.
№3.
ОАО «Тамиск» осуществляет добычу подземных минеральных вод. В августе текущего года добыла 13 840 куб. м, из которых
- Потери в пределах норм составили 840 куб. м.
- Отпущены санаторию для использования в лечебных целях 7 850 куб. м,
- Проданы 4 100 куб.м,
Выручка от реализации составила 1 451 400 руб., включая НДС.
Требуетсяисчислитьналог на добычу полезных ископаемых за август, указать срок уплаты.
№4.
ОАО «Югнефть» за октябрь текущего года осуществила добычу нефти в количестве 485 000 тонн, попутного газа 18 000 куб. м. Продано в октябре 513 000 тонн нефти и 15 000 куб. м газа. Получена выручка от реализации нефти 153 900 000 руб., от реализации попутного газа 1 800 000 руб. (без НДС и акцизов).
Требуется исчислить налог на добычу полезных ископаемых за октябрь, указать срок уплаты.
18.7. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе – налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).
К видам добытого полезного ископаемого относятся: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье и др.
Не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.
Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также
2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Обычно этот налог пишут сокращенно – НДПИ. Предприниматели обязаны уплачивать НДПИ в соответствии со статьей 334 НК РФ, при условии, что они признаются пользователями недр.Плательщики НДПИ должны становиться на учет в налоговой
Затраты на добычу золота: чрезмерные или недостаточные?
Затраты на добычу золота: чрезмерные или недостаточные?
Дискуссии о золотом стандарте, как правило, вращаются вокруг вопроса об объеме ресурсов, необходимых для его поддержания. Хорошо описанные рыночные процессы направляют определенную долю ресурсов на добычу золота
Типы полезных писем
Типы полезных писем
Счета. Здесь все понятно. Вы воспользовались некой услугой или взяли на себя финансовое обязательство, и теперь вас просят заплатить за это. Справедливо.Просьбы. Вы (и (или) ваши друзья) поддерживаете различные благотворительные организации, и вас
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых
Недра в границах территории Российской Федерации, включая содержащиеся в них полезные ископаемые, являются государственной собственностью. Участки недр нельзя продавать, но их можно передавать в пользование. Налог на добычу
108. Налог на добычу полезных ископаемых
108. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.Особенности постановки на учет
53. Налог на добычу полезных ископаемых
53. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые
ОПЕК НЕ УДЕРЖИТ ЦЕНУ, ДАЖЕ ЕСЛИ СОВСЕМ ПРЕКРАТИТ ДОБЫЧУ
ОПЕК НЕ УДЕРЖИТ ЦЕНУ, ДАЖЕ ЕСЛИ СОВСЕМ ПРЕКРАТИТ ДОБЫЧУ
Организация стран-экспортеров нефти (ОПЕК) может созвать экстренное заседание, чтобы обсудить падение нефтяных цен. «Ястребы», вроде президента Венесуэлы Уго Чавеса, призывают сократить добычу и вернуть цены на
2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с
Повторные посещения полезных сайтов
Повторные посещения полезных сайтов
Средство «Избранное» браузера «Internet Explorer» позволит вам вести запись всех понравившихся вам сайтов. Сокращенный клавишный набор CTRL + D добавит текущий сайт в ваш список избранных сайтов. Для повторного посещения уже записанного сайта
Вопрос 88. Статистика полезных ископаемых и геологоразведочных работ
Вопрос 88. Статистика полезных ископаемых и геологоразведочных работ
Полезные ископаемые – это природные минеральные образования органического и неорганического происхождения, используемые в экономике страны.Статистика полезных ископаемых решает следующие
Воспитание полезных привычек
Воспитание полезных привычек
Самодисциплина, то есть привычка выполнять действия в одном и том же порядке, есть результат формирования системы мотивации. Дисциплина поведения, поступков, складывается не принуждением и насилием, а внутренней потребностью. Даже если
6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
Предприятия – плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), могут оптимизировать его, используя выгодный метод учета затрат. Оптимизация налоговой базы по НДПИ основывается на одном из вариантов
Несколько полезных советов
Несколько полезных советов
В этом разделе мы приведем несколько полезных советов, касающихся оплаты нелегкого бухгалтерского труда.Говоря о заработной плате, необходимо отметить такой отрицательный фактор, как задержка выплаты заработной платы. Как бы плохо ни шли
Несколько полезных приёмов
Несколько полезных приёмов
1. Исключите скрещивание рук из своего репертуара. Когда вы находитесь в такой позе, слушатели более критично относятся к вашим словам, запоминают меньше информации. Вы им не нравитесь. Усвойте открытые позы, внушающие симпатию и доверие.2. При
Необходимость полезных ископаемых
Необходимость полезных ископаемых
Инерция не означает топтание на месте. Маловероятно, что темпы добычи нефти поспеют за развитием самолетостроения и производства автомобилей и поездов. По мере снижения объемов добычи нефти из известных нам месторождений мы начнем
Бонус: 30 самых полезных книг по версии Ильи Балахнина
Бонус: 30 самых полезных книг по версии Ильи Балахнина
Адизес И.К. Развитие лидеров.Андерсон Б. Воображаемые сообщества.Андерсон К. Длинный хвост. Новая модель ведения бизнеса.Бард А., Зодерквист Я. Netoократия. Новая правящая элита и жизнь после капитализма.Боно Э. де. Шесть
Т.А. Фролова, М.А. Чефранова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011г.
Налог на добычу полезных
ископаемых – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр
(отходов, потерь). Введен в действие главой
26 НК РФ.
Плательщиками налога на добычу
полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели,
признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Пользователями недр являются субъекты предпринимательской
деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные
граждане, граждане РФ на условиях соглашений о разделе продукции, юридические
лица, частные предприниматели, не имеющие статуса юридического лица объединения
юридических лиц. Установлены ограничения при ведении работ по добыче
радиоактивного сырья: в этом случае пользователями недр могут быть только
юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и имеющие лицензии на
ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и
иных опасных отходов.
Предоставление недр в
пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде
лицензии, Пользователи недр должны встать на учет по месту нахождения участка
недр, предоставленного им в пользование.
При добыче полезных ископаемых
на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также
за пределами РФ плательщики налога становятся на учет по месту своего
нахождения (государственной регистрации).
Объектом обложения налогом на
добычу полезных ископаемых признаются:
–
полезные ископаемые,
добытые из недр на территории РФ, на континентальном шельфе РФ, в
исключительной экономической зоне, а также за пределами РФ (на арендуемых
территориях или используемых на основании международного договора);
–
полезные ископаемые,
извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение
подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о
недрах.
Налоговая база определяется как
стоимость добытых полезных ископаемых. Количество добытого полезного
ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах нетто
массы (объема) прямым или косвенным методом.
Прямой метод предполагает
определение количества полезного ископаемого посредством измерительных
приборов.
Косвенный метод применяется в
том случае, когда количество добытых полезных ископаемых прямым методом
определить невозможно. Количество добытого полезного ископаемого определяется
расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в
извлекаемом минеральном сырье (например, по доле содержания).
По драгоценным металлам и
драгоценным камням при добыче их из коренных, россыпных и техногенных
месторождений установлены особенности определения количества добытого полезного
ископаемого. Так, по драгоценным металлам количество добытого полезного
ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче в
соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и камнях, то есть по
химически чистому металлу.
Налоговый период – квартал.
По налогу на добычу полезных
ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4;
4,8; 5,5; 6; 6,5; 7,5; 8 и 16,5%.
Ставка по налогу определена по
видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а
также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками. Например,
конкретно по торфу установлена ставка 4%, по горнорудному неметаллическому
сырью в целом – 6%, по полезным ископаемым, добываемым при разработке
некондиционных запасов, – 0%.