Курсовая работа на тему налоги на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых в РФ

РОССИЙСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ

Факультет
Экономический

КУРСОВАЯ
РАБОТА

на
тему «Налог на добычу полезных ископаемых в РФ

–
«Налоги и налогообложение»

Разработчик Воронина А.С.

Студентка группы ЭЭ-306

Студенческий билет № 1032111373

Научный руководитель

Москва 2014

Содержание

Введение

1.   ОСОБЕННОСТИ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

.1   Характеристика налога на добычу
полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ

1.2    Сырьевые налоги в развитых
странах

2.   ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

.1   Основные элементы НДПИ

.3      Перспективы изменения и
развития налога на добычу полезных ископаемых

Заключение

Список
используемой литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Налог – необходимое звено в современных
экономических отношениях общества, которое появилось с возникновением
государства. Он является главным экономическим рычагом, с помощью которого
государство влияет на рыночную экономику. Незаменимой составляющей налоговой
системы являются ресурсные платежи.

Любое государство заинтересовано не только в
денежной стороне взимаемого налога при добыче полезных ископаемых. Большую роль
играет и регулирование исчерпаемых и возобновляемых природных ресурсов, где
налог выступает в роли регулятора рациональности при использовании природных
ресурсов. Это является одной из главных задач государства в настоящее время,
где с каждым годом всё более ценится качество, а не количество предлагаемых
ресурсов.

Данный конкретный налог осуществляет
правоотношения между организациями, индивидуальными предпринимателями, которые
могут использовать недра, и государством.

Тема курсовой работы о налоге на добычу полезных
ископаемых выбрана не случайно. Сегодня экономика страны держится в основном на
огромном и разнообразном ресурсном потенциале, поэтому большую роль играет
регулирование и контроль добычи. Актуальность темы подтверждают причины:

·        Увеличение взаимодействия между
человеком и природой;

·        Ухудшения окружающей среды;

·        Рост технологической и рекреационной
нагрузки на природный комплекс;

·        Уменьшение экономической доступности
природных ресурсов.

Целью курсовой работы – раскрыть роль и значение
налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе Российской Федерации,
рассмотреть особенности исчисления данного налога.

         В соответствии с этим, задачами работы
являются:

рассмотреть особенности налога на добычу
полезных ископаемых;

выявить роль НДПИ в налоговой системе РФ;

определить основные элементы налога на добычу
полезных ископаемых;

выявить особенности при исчислении налога на
добычу полезных ископаемых;

проанализировать перспективы изменения НДПИ в
России.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав,
заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе описывается характеристика налога
на добычу полезных ископаемых, роль и значимость конкретного налога в
государстве и анализируются аналогичные сырьевые налоги в других странах.

Во второй главе рассмотрим основные элементы
НДПИ, исчислим налоговую базу на нескольких примерах, а также оценим
действующий налог сейчас и перспективу в будущем.

В представленной работе методами исследования
являются системный анализ, исследование операций, метод сравнения и обобщения.

Думаю, каждый знает такие популярные изречения о
налоге как:

«В жизни неизбежны две вещи – смерть и налоги»
Б. Франклин

«Налог – это дозволенная форма грабежа» Фома
Аквинский.

На протяжении длительного времени, включая
начало ХХ в., изучали главный элемент государственного хозяйства – налоги.
Смысл фраз не изменился спустя несколько столетий. В сути лежит богатый
многовековой жизненный опыт людей, который передаётся от поколения к поколению.

1 ГЛАВА. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА НАЛОГА НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

.1      Характеристика налога на добычу полезных
ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ

налог добыча ископаемые

Налог на добычу полезных ископаемых считается
одним из самых «молодых» налогов в Российской Федерации.

В системе налогообложения при пользовании
недрами, действующей до НДПИ, использовали три налоговых платежа:

·        плата за пользование недрами;

·        отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы (ОВМСБ);

·        акциз на нефть и стабильный газовый
конденсат.

Платежи за пользование недрами были в форме
разовых взносов или регулярных платежей в течение срока реализации
предоставленного права. Порядок, условия уплаты, критерии определения ставок
устанавливались Правительством РФ по всем месторождениям индивидуально. При
наличии определенных условий, недропользователям предоставлялся достаточно
широкий выбор льгот, вплоть до освобождения от уплаты вышеназванных платежей.
ОВМСБ носили целевой характер и были направлены только на увеличение
минерально-сырьевой базы.

В законодательстве РФ, которое действовало до
2002 года, включающем разделы о платности пользования недрами, существовали
некоторые недостатки – рамочный характер и нечеткое определение основных
элементов налогообложения при исчислении налога при пользовании недрами. При
проведении налоговой реформы от 1 января 2002г. Федеральным законом №126-ФЗ
введена в действие глава 26 “Налог на добычу полезных ископаемых” НК
РФ. Таким образом, в Российской Федерации законодательно установили
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с пользователей
недр при добыче полезных ископаемых из недр (отходов, потерь). Платежи за
пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть и газовый конденсат на
данный момент отменили.

В результате исследования 2012 года Россия в
очередной раз приобрела статус великой сырьевой державы, в том числе она
занимает лидирующие позиции по добыче нефти и газа. Примерно в год российские
компании добывают 0,5 млрд. тонн нефти и почти половина сырого сырья уходит на
экспорт. Кроме того, страна контролирует более 20% мирового экспорта газа, с
показателем в 179 млрд. кубометров.

После введения налога на добычу в 2002 году
налоговые поступления и таможенные платежи топливно-энергетического комплекса в
федеральный бюджет значительно выросли и продолжают расти по сегодняшний день.

Налог на добычу полезных ископаемых распределяют
в федеральный бюджет (60%) и бюджет субъектов РФ (40%). Исключением является
налог в виде углеводородного сырья, который поступает почти полностью в доход
федерального бюджета (95%).

Посмотрим наглядно, сколько составляет доля НДПИ
в федеральном и консолидированном бюджете России в течение последних 6 лет –
Рис.1.

Рис. 1 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ
СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2008-2013гг.

Источник: составлено автором по
данным Министерства финансов Российской Федерации. – Режим доступа:
<#”814350.files/image002.gif”>

Рис. 1 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ
СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2008-2013гг.

Рис. 2 10 САМЫХ БЛАГОПРИЯТНЫХ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
МИРА, 2013гг.

Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/

Êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà

Äèñöèïëèíà: Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå

Òåìà: Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ

Ñîäåðæàíèå

• Ââåäåíèå
• 1. Çíà÷èìîñòü íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â áþäæåòå ñòðàíû
• 2. Íàëîãîïëàòåëüùèêè, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ è íàëîãîâàÿ áàçà
• 3. Íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû íàëîãà
• Çàêëþ÷åíèå
• Ñïèñîê èñïîëüçóåìûõ èñòî÷íèêîâ

íàëîã äîáû÷à ïîëåçíîå èñêîïàåìîå

– ðàññìîòðåòü íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû íàëîãà.

Êàê âèäíî èç òàáëèöû 1, ÍÄÏÈ â 2012 ãîäó çàíèìàåò íàèáîëüøóþ äîëþ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ êîíñîëèäèðîâàííîãî (23,40%) è ôåäåðàëüíîãî (45,93%) áþäæåòîâ.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï.6 ñò.13 íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (ÍÊ ÐÔ) íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îòíîñèòñÿ ê ôåäåðàëüíûì íàëîãàì. Îäíàêî, çà÷èñëåíèå ñóìì íàëîãà ïðîèñõîäèò êàê â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, òàê è â áþäæåò ñóáúåêòà Ôåäåðàöèè ïî íîðìàòèâàì ïðåäñòàâëåííûì â òàáëèöå 2 (ñòàòüè 50 è 56 Áþäæåòíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè).

Òàáëèöà2.Çà÷èñëåíèå ñóìì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â áþäæåò [1, ñò. 50, 56]

Îäíàêî, êàê ìîæíî ñóäèòü ïî äàííûì òàáëèöû 2, çíà÷èìîé ðîëè â íàëîãîâûõ èñòî÷íèêàõ áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ ÐÔ ÍÄÏÈ íå èãðàåò.

Óñëîâèÿ îòíåñåíèÿ ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî ê îáúåêòó íàëîãîîáëîæåíèÿ (ñòàòüÿ 337 ÍÊ ÐÔ):

– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïðîäóêöèÿ ãîðíîäîáûâàþùåé ïðîìûøëåííîñòè è ðàçðàáîòêè êàðüåðîâ;

– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïåðâàÿ ïðîäóêöèÿ, ïî ñâîåìó êà÷åñòâó ñîîòâåòñòâóþùàÿ ñòàíäàðòó (íàöèîíàëüíîìó, ðåãèîíàëüíîìó, ìåæäóíàðîäíîìó ñòàíäàðòó, ëèáî ñòàíäàðòó îðãàíèçàöèè);

– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïðîäóêöèÿ, ñîäåðæàùàÿñÿ â ôàêòè÷åñêè äîáûòîì ìèíåðàëüíîì ñûðüå.

Âèäû äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïåðå÷èñëåíû â ñòàòüå 337 ÍÊ ÐÔ è ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 2:

Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/

Ðèñ. 2 Âèäû äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî

Ñïîñîáû îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÏÈ ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 3. Êàê âèäíî èç ðèñóíêà, íàëîãîâàÿ áàçà ôîðìèðóåòñÿ èñõîäÿ:

– êîëè÷åñòâà äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ;

– ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.

Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/

Ðèñ. 3 Ñïîñîáû îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñòîèìîñòü äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, çà èñêëþ÷åíèåì óãëÿ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîãî ãàçà, ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ. [2, ñò. 338]

Îöåíêà ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî îäíèì èç ñëåäóþùèõ ñïîñîáîâ:

– èñõîäÿ èç ñëîæèâøèõñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé ïåðèîä öåí ðåàëèçàöèè áåç ó÷åòà ñóáñèäèé;

– èñõîäÿ èç ñëîæèâøèõñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé ïåðèîä öåí ðåàëèçàöèè äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî;

– èñõîäÿ èç ðàñ÷åòíîé ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. [2, ñò. 340]

Îöåíêà ïðîèçâîäèòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî èñõîäÿ èç öåí ðåàëèçàöèè.

Íàëîãîâàÿ áàçà ïðè äîáû÷å óãëÿ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîãî ãàçà, ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ îïðåäåëÿåòñÿ êàê êîëè÷åñòâî äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè. [2, ñò. 340]

×òî êàñàåòñÿ êîëè÷åñòâà äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî, òî îíî îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî, â åäèíèöàõ ìàññû èëè îáúåìà.

Êîëè÷åñòâî äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî îïðåäåëÿåòñÿ ïðÿìûì (ïîñðåäñòâîì ïðèìåíåíèÿ èçìåðèòåëüíûõ ñðåäñòâ è óñòðîéñòâ) èëè êîñâåííûì (ðàñ÷åòíî, ïî äàííûì î ñîäåðæàíèè äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî â èçâëåêàåìîì èç íåäð (îòõîäîâ, ïîòåðü) ìèíåðàëüíîì ñûðüå) ìåòîäîì.  ñëó÷àå, åñëè îïðåäåëåíèå êîëè÷åñòâà äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïðÿìûì ìåòîäîì íåâîçìîæíî, ïðèìåíÿåòñÿ êîñâåííûé ìåòîä. [2, ñò. 339]

 ï.2 ñò.342 ÍÊ ÐÔ ïðåäóñìîòðåíà âîçìîæíîñòü ïðèìåíåíèÿ ê ñòàâêàì ïîíèæàþùèõ êîýôôèöèåíòîâ 0, 6 è 0,7.

Ñóììà íàëîãà ïî äîáûòûì ïîëåçíûì èñêîïàåìûì, èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.

Ñóììà íàëîãà ïî óãëþ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîìó ãàçó, ãàçó ãîðþ÷åìó ïðèðîäíîìó èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ, ãàçîâîìó êîíäåíñàòó èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâêè è âåëè÷èíû íàëîãîâîé áàçû [2, ñò.343] (ðèñóíîê 4):

Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/

Ðèñ. 4 Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà

Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïî êàæäîìó äîáûòîìó ïîëåçíîìó èñêîïàåìîìó.

Ñðîêè è ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 5 (ñò.343, 344 ÍÊ ÐÔ).

Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/

Ðèñ. 5 Ñðîêè è ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ (ìåñòó æèòåëüñòâà) íàëîãîïëàòåëüùèêà. Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ íå ïîçäíåå ïîñëåäíåãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. [2, ñò.345]

1. Áþäæåòíûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: îò 31 èþëÿ 1998 ã. ¹ 145-ÔÇ [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.

2. Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: ÷àñòü ïåðâàÿ îò 31 èþëÿ 1998 ã. ¹ 146-ÔÇ è ÷àñòü âòîðàÿ îò 5 àâãóñòà 2000 ã. ¹ 117-ÔÇ [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.

3. Çàêîí Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: îò 21 ôåâðàëÿ 1992 ã. ¹ 2395-I “Î íåäðàõ” [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.

4. Çàõàðüèí, Â.Ð. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Â.Ð. Çàõàðüèí. – Ì.: ÔÎÐÓÌ: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2015. – 335 ñ.

5. Êîíäðàêîâ, Í.Ï. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå â ñõåìàõ è òàáëèöàõ [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Í.Ï. Êîíäðàêîâ, È.Í. Êîíäðàêîâ. – Ì.: Ïðîñïåêò, 2016. – 217 ñ.

6. Íàëîãè è íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Òåêñò]: ó÷åáíèê è ïðàêòèêóì / Ãîí÷àðåíêî Ë.È. è äð.; ïîä ðåä.Ë.È. Ãîí÷àðåíêî. – Ì.: Þðàéò, 2015. – 540 ñ.

7. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Í.Ô. Çàðóê, À.Â. Íîñîâ, Ì.Þ. Ôåäîòîâà, Î.À. Òàãèðîâà. – Ì.: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2016. – 247 ñ.

8. Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà [Òåêñò]: ó÷åáíèê / Àëüáåêîâ À.Ó. è äð.; ïîä îáù. ðåä.Í.Ã. Êóçíåöîâà. – Ì.: ÐÈÎÐ: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2016. – 581 ñ.

9. Ïàíñêîâ, Â.Ã. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíèê äëÿ ÑÏÎ / Â.Ã. Ïàíñêîâ. – Ì.: Þðàéò, 2016. – 392 ñ.

10. Ôåäåðàëüíàÿ ñëóæáà ãîñóäàðñòâåííîé ñòàòèñòèêè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: Ôèíàíñû. – Êîä äîñòóïà: https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#

Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru

…