Какой срок полезного использования у мфу
Как правило, многофункциональное устройство (коротко – МФУ) относят ко второй амортизационной группе. По мнению судей и налоговой инспекции, это неправильно. В статье расскажем, как избежать претензий проверяющих.
Что такое МФУ
Многофункциональное устройство – это оборудование, которое относится к средствам копирования и вычисления. При этом под объектом следует понимать каждую единицу, укомплектованную всеми принадлежностями и приспособлениями, необходимыми для выполнения поставленных задач. К МФУ относится множительно-копировальная техника, калькуляторы, пишущие машины и др. Иными словами, это оргтехника, без которой работа любой компании невозможна.
Какое имущество относится к амортизационному
В налоговом учете амортизируемое имущество – это имущество первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое:
- имеет срок полезного использования свыше 12 месяцев
- предназначено для получения экономической выгоды
- находится у налогоплательщика в собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
Стоимость амортизируемого имущества списывается в расходы посредством начисления амортизации. Для каждого объекта – своя амортизационная группа. Распределение производится исходя из срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Амортизационные группы
Группа | Срок полезного использования |
|---|---|
1 | от 1 до 2 лет включительно |
2 | от 2 до 3 лет включительно |
3 | от 3 до 5 лет включительно |
4 | от 5 до 7 лет включительно |
5 | от 7 до 10 лет включительно |
6 | от 10 до 15 лет включительно |
7 | от 15 до 20 лет включительно |
8 | от 20 до 25 лет включительно |
9 | от 25 до 30 лет включительно |
10 | свыше 30 лет |
Срок полезного использования устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию и определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений гл. 25 НК РФ и классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.
Для основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования налогоплательщик вправе установить на основании рекомендаций изготовителя и технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Посмотрите, как просто и удобно работать в бухгалтерской программе БухСофт. Получите демодоступ по кнопке или закажите его по телефону 8 800 222 18 27.
Получить доступ
Какая амортизационная группа для МФУ
Машины офисные прочие (в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним) – код 330.28.23.23 – относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.
Машины копировальные офсетные листовые для офисов – код 330.28.23.22 – к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.
Код для многофункционального устройства в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденном Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, отсутствует.
По мнению специалистов налоговой инспекции, с целью исчисления налога на прибыль многофункциональное устройство «копир-принтер-сканер» относится к третьей амортизационной группе, так как согласно ОКОФ (ОК 013-94) соответствует коду 143010210 «Средства светокопирования». Мнение судей в данном вопросе совпадает с проверяющими (Постановление АС Московского округа от 08.09.2015 № Ф05-12104/2015 по делу № А40-88095/14). Когда основное средство выполняет сразу несколько самостоятельных функций, то в таком случае необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования. В рассматриваемом деле судьи учитывали Классификацию основных средств, которая действовала до 1 января 2017 года (в редакции от 06.07.2015).
Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2016 № 09АП-4567/2016 по делу № А40-134646/15. Так как многофункциональное устройство выполняет функции принтера, копирования и сканирования, то срок полезного использования и принадлежность объекта к той или иной амортизационной группе необходимо определять исходя из всех устройств, входящих в состав объекта. Таким образом, «копир-принтер-сканер» следует относить к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
Нормальная деятельность любой компании сегодня тесно связана с хорошей оснащенностью ее действующих служб средствами связи, коммуникационными системами, компьютерами, оргтехникой. Но приобретение этого имущества зачастую ставит перед предприятием ряд вопросов, связанных с установлением срока их службы и группы амортизации, которую необходимо присвоить тому или иному объекту, поскольку все перечисленные активы являются амортизируемым имуществом. Разберемся, чем следует руководствоваться при решении подобных проблем.
Нормативные основания
Группу амортизации, определяющую срок полезного использования (СПИ), присваивают каждому объекту ОС. Всего их насчитывается 10, а разнятся отнесенные к ним объекты сроками службы. Группы ОС объединяет Классификатор ОС, стандартизирующий учетную информацию по объектам, которые, в свою очередь, сгруппированы по видам ОС. Так, офисные устройства сконцентрированы в группировках, шифр которых начинается с цифр 320 и 330. Определяют группу амортизации объекта, ориентируясь на срок эффективной работы устройства. Как правило, объекты, о которых идет речь, имеют тенденцию к быстрому моральному и физическому старению, поэтому СПИ у них небольшой, и относят их к 2-й или 3-й амортизационным группам.
С 1-го января 2018 постановлением № 526 от 28.04.2018 в Классификатор ОС внесены изменения, обновлены и расширены некоторые амортизационные группы. Впрочем, обновления не коснулись категорий офисной техники, о которой идет речь. Коды ОКОФ, ранее присвоенные этим имущественным группам трансформаций не претерпели. Напомним, к каким амортизационным группам относят различные виды офисной техники.
Компьютер: амортизационная группа
ПК означен в примечании к 2-ой группе амортизации с кодом ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Сюда же относят принтеры, серверы разной мощности, сетевое оборудование, системы хранения информации, а также модемы – все они перечислены в примечании к этому коду, а, следовательно, принадлежат к 2-й группе, СПИ оборудования в которой составляет период от 2-х лет и 1-го месяца до 3-х лет.
К категории ПК принадлежат и ноутбуки, а, значит, их можно отнести к 2-й группе, и присвоить тот же код. Заметим, что существует код 320.26.20.11 «Компьютеры портативные – ноутбуки…», также вполне подходящий для ПК. Предприятие вправе выбирать, какой код наиболее подходит для обозначения ноутбука, ориентируясь на параметры объекта и самостоятельно устанавливая СПИ.
Есть один нюанс, сопровождающий установку ПК. Иногда составляющие компьютера (жесткий диск, монитор, клавиатура, мышь) компания приобретает отдельно, отражая покупку на материальных счетах. Там эти объекты учитываются, если предполагается дальнейшая перепродажа, но в этих случаях речь о классификации объекта по группе амортизации не идет, поскольку они являются материалами/товарами, но не основными средствами, и самостоятельно функционировать не могут. Таким образом, присвоить код монитору или системному блоку в отдельности от сочлененной работающей конструкции, именуемой компьютером, невозможно.
Чтобы включить в работу ПК, необходимо довести его до эксплуатируемого состояния, т. е. соединить эти элементы в один комплекс, готовый к работе и перевести в состав ОС, присвоив инвентарный номер, а затем определить СПИ и отнести объект к 2-й группе амортизации.
Принтер: амортизационная группа
Принтеры, как и ПК обозначены в примечании к коду 330.28.23.23, т.е. имеют принадлежность к 2-й группе амортизации, а срок службы компания может установить для них в интервале от 2-х до 3-х лет. Некоторые предприятия-пользователи присваивают принтерам код 320.26.20.15, опять же опираясь на рекомендации производителя.
Читайте также: МФУ: ОКОФ – амортизационная группа
Источник питания: амортизационная группа
Это устройство – самостоятельно функционирующий прибор, относящийся к 3-ей группе амортизации. Срок его эффективного пользования варьируется от 3-х до 5-ти лет, а код ОКОФ соответствует 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная…».
Амортизационная группа телефона
Для обозначения телефона (смартфона) предусмотрен код 320.26.30.11.150 «Средства связи радиоэлектронные», содержащийся в 3-й группе амортизации, принадлежность к которой определяет СПИ этого предмета – от 3-х до 5-ти лет. В зависимости от качественных и технических характеристик устройства отнести его можно и к коду 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая» или же к коду 320.26.30.22 «Аппараты телефонные для сотовых/беспроводных сетей», также имеющихся в 3-й группе Классификатора.
Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?
Амортизационные группы других объектов офисного оснащения
Кроме перечисленных позиций оргтехники, предприятиями используется и другое имущество. Например, телевизоры, которые рассматриваются производителями в категории бытовых приборов. Поэтому функционирующие в компании телевизоры, включая плазменные, относят к 3-й амортизационной группе со сроком службы от 3-х до 5-ти лет, присваивая код ОКОФ 320.28.29, в примечании к которому означены приборы бытовые.
Офисные и производственные помещения нередко оснащают цифровыми видеокамерами. Их СПИ составляет от 3-х до 5-ти лет. В 3-ей группе Классификатора содержится соответствующий код – 330.26.70.13 «Видеокамеры цифровые».
Эффективную работу служб предприятия зачастую обеспечивает коммутатор. Это оборудование более долговечное, способное надежно функционировать значительное время. Его относят к 6-й группе (код 320.26.30.11.110 «Средства связи с функцией систем коммутации»). Срок службы коммутатора составляет от 10-ти до 15-ти лет.
Объединим приведенные в публикации сведения по амортизационным группам офисной техники в таблице:
Объект ОС | № группы в ОКОФ | СПИ в месяцах | Код ОКОФ |
Компьютер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Ноутбук | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 320.26.20.11 |
Принтер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Сервер | |||
Системы хранения | |||
Сетевое оборудование | |||
Модемы | |||
Телефон/смартфон | 3 | 37-60 | 320.26.30.11.150 320.26.30.11.190 320.26.30.22 |
Телевизор | 3 | 37-60 | 320.28.29 |
Видеокамера цифровая | 3 | 37-60 | 330.26.70.13 |
Коммутатор | 6 | 121-180 | 320.26.30.11.110 |
Читайте также: Срок амортизации мебели для офиса
Печатающая техника – незаменимый девайс в любом офисе, кабинете. При обильном потоке ежедневной документации без нее попросту не обойтись. Крайне полезным такое устройство может быть и в доме: один клик – и лист на столе. Статья расскажет о том, в чём принципиальная разница между оргтехникой для дома и офиса, на сколько лет рассчитан срок полезного использования МФУ или принтера, как продлить его ресурс, чтобы техника служила своему владельцу как можно дольше.
Если с самого начала усвоить несколько правил, периодически проводить профилактику устройства, избегать распространённых ошибок, то она может прослужить значительно дольше эксплуатационного периода.
От чего зависит
Срок службы любого принтера либо МФУ непосредственно зависит от двух главных факторов – назначения прибора, а также сопутствующего уровня нагрузки. Дополнительно влияют на срок полезного использования:
- качество сборки;
- степень нормального обращения с аппаратом;
- частота техобслуживания.
Лазерные устройства
Лазерный принтер при надлежащем обращении может прослужить 5 лет.
Ресурс основных агрегатов
- Фотобарабан — ресурс службы фотобарабана лазерного принтера может достигать 30 тысяч напечатанных листов.
- Печка — у печки принтера величина ресурса службы доходит до 100 тысяч страниц.
- Податчик бумаги — такой же срок работы имеет податчик бумаги вместе с узлами, что отвечают за удаление лишнего тонера.
Если за год устройство печатает всего несколько тысяч страниц, высока вероятность того, что оно прослужит 5 – 7 лет, возможно, даже 10.
Струйные аппараты
Обычно струйные печатные устройства служат не дольше 5 лет. В среднем 3–4 года.
Зависимость срока службы от нагрузки
В целом офисная оргтехника обычно ломается быстрее: ежедневные объёмы выработки вкупе с, порой, неаккуратным обращением делают своё дело. У домашнего прибора работы меньше, поэтому выше вероятность прослужить долго.
Разница между домашней и офисной техникой
Принтеры для дома и офиса подразумевают разный ресурс. Офисная оргтехника рассчитана на работу под большей нагрузкой, соответственно, имеет более высокую продуктивность и скорость печати. Каждый принтер лучше использовать в условиях, для которых он сделан. Если офисное многофункциональное устройство поставить дома, чтобы изредка распечатывать нужные документы, срок службы его может быть максимально долгим. А вот слишком простой печатный аппарат в кабинете, скорее всего, быстро выйдет из строя, не выдержав огромной нагрузки.
Ресурс согласно ОКОФ
Принтера
Согласно классификации ОКОФ, принтерам причислен код 330.28.23.23. Они относятся ко 2 группе амортизации. Ресурс использования, который на них устанавливают – 25–36 месяцев.
МФУ
Многофункциональные устройства относятся к 3 группе амортизации ОКОФ, а полезный период использования составляет 3–5 лет.
Как продлить срок «жизни»
Достаточно следовать нескольким рекомендациям, знать пару полезных «лайфхаков» для того, чтобы принтер или МФУ прослужил как можно дольше. Особенно пригодятся эти подсказки в условиях ограниченного бюджета на покупку устройства.
Обслуживание печатающей головки
Первое, с чем необходимо «наладить отношения» в струйной разновидности принтера – печатающая головка. Именно через её каналы чернила попадают на бумагу. Конечно, часть чернил неизбежно остаётся на головке, и со временем засыхает, закупоривая сопла (дюзы). Предотвращать подобные регулярные засорения – главная мера для продления ресурса службы печатающей головки. Делается это просто: нужно просто не давать принтеру или МФУ простаивать дольше, чем неделю. Хотя бы раз-два в 7 дней надо что-то распечатывать.
Если есть деньги на высококачественные чернила, стоит их приобрести. Чем лучше чернила, тем меньше они скапливаются на печатающей головке.
Фотовал в лазерных принтерах
Другая деталь лазерного принтера, которая изнашивается быстрее других – фотобарабан. Чёрные либо серые вертикальные полосы на распечатанном листе – верный признак того, что фотовал скоро может выйти из строя. Основной фактор, вызывающий износ этой детали – прямое попадание солнечного света. В самом начале после покупки прибора нужно его поставить как можно дальше от окна, чтобы минимизировать попадание лучей на фотовал.
Для прочистки барабана нужно активировать функцию автоматической очистки. Если результата это не дало, фотовал протирается сухой тряпкой без использования любых химических растворителей или спирта.
Картриджи и СНПЧ
Теперь – об устранении проблем с системой непрерывной подачи чернил (СНПЧ). Для увеличения срока эксплуатации принтера нужно придерживаться 2 простых принципов:
- Как только в картридже закончились чернила, его необходимо вытянуть.
- Старый картридж сразу же заменяется новым. Нельзя допускать длительного отсутствия чернил в приборе.
Кроме того, не нужно встряхивать израсходованные материалы. Эффект это принесёт в лучшем случае кратковременный, а вот засыпать принтер так можно запросто. Если нет уверенности в собственных силах при установке и замене картриджей, лучше обратиться к услугам мастера.
Следите за уровнем краски
Не следить за показаниями датчика уровня чернил либо вовсе его отключать – плохая идея. Кому понравится, когда в самый неподходящий момент вместо важного документа из лазерного принтера вылезет листок с едва различимыми бледными словами? Чтобы таких казусов не происходило, всегда стоит контролировать содержание чернил внутри прибора. К тому же, в лишённую чернил печатающую головку проникает воздух, что может привести к закупориванию дюз.
Качество краски и тонера
Не надо чересчур экономить на средствах для печатного устройства. Чернила и тонер от хороших, проверенных брендов смогут не только гарантировать высокое качество печати, но также снизить риск засорения дюз, окисления головки, прочих неполадок.
Чего точно не нужно делать, так это смешивать чернила или тонер разных фирм в одном картридже. Каждый вид расходных материалов имеет свой определённый химический состав, поэтому смешение чревато реакциями. Это, разумеется, аппарату ни капли пользы не принесёт.
Бумага
В ещё большей степени это относится к бумаге. Её качество – залог долгого ресурса службы любого принтера или МФУ. Особенно важна плотность. Не надо «кормить» прибор дешёвой, тонкой бумагой, которая рвётся от малейшего прикосновения. Но и чересчур жёсткие листы могут быть неуместны. В инструкции к принтеру (иногда на нём самом) указывается рекомендуемый диапазон плотности бумаги. Только узнав это, можно закупать материал.
Помятый лист любой плотности – нежелательный «гость» для печатного устройства. Он может застрять, да и выглядеть будет не очень эстетично.
Избегайте посторонних предметов внутри
Малейшая скрепка на бумаге может напрямую повлиять на срок службы аппарата. Внутрь него не должны попадать никакие посторонние предметы. Если принтер стоит дома, лучше установить его в месте, недосягаемом для маленьких детей. Не меньшую опасность представляет пыль. Прибор нужно регулярно очищать от скоплений пыли, делать в комнате влажную уборку.
Правильно размещайте технику
Большое значение имеет и расположение принтера. Два главных совета:
- Устройство надо устанавливать как можно дальше от источников тепла: батарей, камина, обогревателей и т. д.
- Поверхность, на которой стоит прибор, должна быть ровной и устойчивой.
Если придерживаться всех указанных советов и проводить нехитрую профилактику, можно уверенно надеяться на долгий срок службы принтера. При благоприятных обстоятельствах он сможет проработать до 10 лет.
Отлично!
В знак благодарности расскажите о статье своим друзьям и знакомыми в социальных сетях. Используйте кнопки слева или внизу страницы. Это не занимает более 15 секунд. Спасибо!
Для начисления амортизации ОС бухгалтер должен правильно определить, к какой амортизационной группе они относятся. На основе этого будет рассчитан срок полезного использования каждого актива. Когда речь идет об определении амортизационной группы и ОКОФ (код в «Общероссийском классификаторе основных фондов») для МФУ (многофункциональных устройств), бухгалтеры часто попадают в затруднительное положение, ведь данное оборудование обычно обладает функциями принтера, факса, сканера, ксерокса. К тому же, МФУ отдельно не упомянуты в Классификаторе ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), в соответствии с которым рассчитывается срок эксплуатации.
К какой группе относится МФУ?
Так как для МФУ амортизационная группа и ОКОФ в 2020 году четко не определены, налогоплательщик имеет право установить срок полезного использования оргтехники основываясь на рекомендациях производителя, технических условиях и прочей информации. МФУ иногда ошибочно относят ко 2-й группе ОС, используемым 2-3 года, ориентируясь на сроки для принтера или факсимильного устройства, однако это может привести к возникновению претензий со стороны налоговиков.
На самом деле, МФУ нужно относить к 3-й амортизационной группе. Поскольку в состав устройства входит копировальная функция, применяется группа «Машины копировальные офсетные листовые для офисов». Срок полезного использования такого ОС составляет от 3 до 5 лет включительно. Соответственно, выбирать группу нужно по наибольшему сроку использования ОС. Такое мнение высказывают сотрудники налоговой инспекции, также этот факт неоднократно подтверждался в российской судебной практике (например, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2016 № Ф04-5705/2016). В данном случае налогоплательщик оценивает оргтехнику по отдельным функциям, и на основании этого выбирается максимальный срок амортизации.
Почему так важно чтобы для МФУ группа и ОКОФ были выбраны правильно? Неверный выбор амортизационной группы является серьезным нарушением, из-за которого возникают искажения в налоговом учете. Допущенная ошибка опасна тем, что инспекторы ИФНС могут доначислить организации сразу два налога – на имущество и на прибыль. Если ошибка была выявлена бухгалтером в ходе осуществления фирмой хозяйственной деятельности или в процессе инвентаризации – необходимо пересмотреть срок полезного использования оргтехники и пересчитать амортизацию.
Читайте также: Мебель: амортизационная группа
Из какой редакции классификатора ОКОФ надо подбирать код для МФУ
Код ОКОФ для МФУ необходимо подбирать из нового классификатора основных фондов – ОК 013-2014 (СНС 2008), более известного как ОКОФ 2. Он был принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Ранее действовавшая редакция (ОК 013-94) утратила силу.
С введением новой редакции справочника были внесены изменения и в «Классификацию основных средств», включаемых в группы амортизации для налогового учета. Коды ОКОФ включают 12 цифр и имеют вид: ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.
В хозяйствующих субъектах ОКОФ применяется для учета ОС, органы статистики с его помощью оценивают характер, качество имущества организаций. Также код ОКОФ используется для:
контроля за структурой ОС;
определения срока полезного использования (СПИ) объектов ОС для расчета амортизации;
установления налоговых льгот;
заполнения статистической отчетности;
расчета нормативов проведения капитальных ремонтов ОС.
Так как в Классификации ОС отсутствует какая-либо информация о многофункциональных устройствах, для уточнения данных следует обратиться к классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008).
Читайте также: К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения?
Каким будет код ОКОФ для многофункциональных устройств в 2020 году
В классификаторе, который действовал до начала 2017 года, этот код выглядел так:
14 3010210 – «Средства светокопирования».
Код ОКОФ для МФУ в 2020 году будет таким:
330.28.23.22 – «Машины копировальные офсетные листовые для офисов».
В «Классификации ОС» для целей амортизации, указано, что объекты с этим кодом необходимо относить к 3-й группе амортизации, а срок их службы составляет 3-5 лет.
Не следует забывать о том, что МФУ включают в себя принтеры и факсы, которые относятся ко 2-й группе и имеют такой код ОКОФ:
330.28.23.23 – «Машины офисные прочие». В соответствии с Классификацией, данные ОС числятся во 2-й и 3-й амортизационных группах.
В итоге можно сделать следующие выводы:
МФУ состоит из нескольких составных частей, и поэтому, оценив каждую из них, для данного оборудования необходимо использовать максимальный срок амортизации.
С учетом этого можно утверждать, что ОС входят в 3-ю группу амортизации, а срок их эксплуатации составляет 3-5 лет.
Читайте также: Амортизационная группа компьютера
Что делать, если амортизационная группа определена неверно?
В случае неверного выбора группы амортизации и кода ОКОФ для МФУ последовательность действий бухгалтера будет следующей:
составить бухгалтерскую справку (в связи с неправильным определением группы амортизации);
пересчитать амортизацию, внести исправления в регистры учета;
уплатить доначисленные суммы налогов и начисленные пени;
подать уточненную налоговую декларацию.
Следует приготовиться к тому, что придется отменять каждую неверную операцию начисления амортизации и вносить правильные записи.
Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?