Диплом налог на добычу полезных ископаемых

Некоторые тезисы из работы по теме Налог на добычу полезных ископаемых, механизм его исчисления и пути совершенствования в РФ (+ речь)
Введение

В каждой стране основой бюджета является поступление налогов. Следовательно, важно сделать так, чтобы налоги собирались согласно конкретной и стабильной схеме, не вызывающей возмущения и негодования у плательщиков налогов . Схема уплаты налоговых платежей состоит из перечня основополагающих принципов.

Сбор налогов должен осуществляться законно и справедливо с каждого гражданина государства. Налоги должны быть четко определены и прописаны. Также налоги не должны ущемлять права граждан и быть понятными и легко расчитываемыми для каждого плательщика. Кроме этого важно, чтобы учитывались определенные издержки, которые позволят экономить.

Данные принципы налоговой системы впервые предложил к общему знаменателю известный шотландский экономист Адам Смит. Он представил обществу свою новую книгу. В ней были подробно рассмотрены все факторы, которые ведут к благосостоянию и богатству государства и народа.

История определила правильность утверждений экономиста, которые подтверждаются на примере многих стран. ……

Заключение

Таким образом, налоги являются обязательными, безвозмездными платежами, которые взимаются с организаций и физических лиц в форме отчуждения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, которые им принадлежать, для финансового обеспечения деятельности государства и отдельных муниципальных образований.

Особое место среди налогов, которые уплачиваются горнодобывающими компаниями, имеет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который был введен с 1 января 2002 года с принятием 26 главы Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). По итогам 2009 г. на его долю пришлось более 90% всех ресурсных платежей и 7,9% всех доходов консолидированного бюджета России.

……

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012)

2. Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) «О недрах» (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.01.2012)

3. Богатырев М.А. Налогообложение сферы природопользования: монография / М.А. Богатырев. – Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2008. – 208с.

4. Бугорская М.В. НДПИ – методологический аспект. // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 3-1. – С. 25-27.

5. Голованов Г.Р. К вопросу о функциях налога на добычу полезных ископаемых. // Право и экономика. – 2009. – № 9. – С. 55-61.

6. Гончаренко И.А. Правовое регулирование налогообложения разработки месторождений нефти и газа в Российской Федерации и зарубежных странах. – М.: Статут. – 2009. – 208 с.

7. Грызлова Е.В. О новациях при исчислении НДПИ в отношении нефти. // Бухгалтерский учет. – 2008. – № S21. – С. 26-29.

8. Давыдов И.П. НДПИ, рентное налогообложение, косвенность налогов, нагрузка. // Налоги и финансовое право. – 2010. – № 7. – С. 226-231.

9. Денисов М.Н., Лазарев В.Н. Налог на добычу полезных ископаемых как отражение интересов собственника недр. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. – 2010. – № 6. – С. 39-42.

10. Игнатьев С.В. Зарубежный опыт рентного налогообложения нефтедобывающей отрасли // Вестник российского государственного торгово-экономического университета. – 2009. – № 3. – С. 21 – 26.

11. Майбуров И.А., Давыдов И.П. Модель рентного налогообложения нефтяного сектора экономики. // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2009. – Т. 26. – № 4. – С. 91-97.

12. Мамонова И.В., Игнатьев С.В. Проблемы налогообложения ресурсных платежей в свете налоговой реформы // Нормативные акты для бухгалтера Краснодарского края. – 2008. – № 6. – С. 30 – 32

13. Мельникова Ю.В. Совершенствование и развитие налогообложения добычи российских полезных ископаемых. // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. – 2010. – № 9. – С. 77-82.

14. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. ; под ред. Синельникова-Мурылева С. Г. и Трунина И. В.; В 3-х томах. Том 2. Ин-т экономики переход. периода. – М. : ИЭПП, 2008. – 786 с.

15. Понкратов В.В. Совершенствование налогообложения добычи нефти в Российской Федерации. // Вестник Ижевского государственного технического университета. – 2010. – № 4. – С. 82-84.

……

ВВЕДЕНИЕ 3 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ 5 

1.1. Экономические основы платежей за природные ресурсы 5

1.2. Место и роль налога на добычу полезных ископаемых в системе платежей за природопользование 15 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЕ В СТРУКТУРЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 24

2.1. Современное состояние платежей за природопользование 24 

2.2. Анализ налоговых поступлений по НДПИ в бюджет Российской Федерации за 2011-2013гг. 32 

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НДПИ 48 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70

Скриншот дипломной

Краткое содержание работы:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность дипломной работы. Природные ресурсы и недра являются важнейшими составляющими экономической деятельности большинство стран. Человека просто не будет существовать, если он перестанет использовать природные ресурсы. Он вносит изменения в окружающую среду, а также постепенно сокращает мировые запасы природных ресурсов.
Эксплуатация природных ресурсов является особой формой использования недр земли, применения их в хозяйственном обороте. Нам очевидно, что вследствие использования природных ресурсов возникает такое понятие как субъект природопользования. Этим субъектом является государство, органы муниципального самоуправления, предприниматели, физические и юридические лица, которые воздействуют на природную среду с целью ее использования.
Государство является основных собственником и доминирует в структуре закрепленных законом форм собственности на природные ресурсы. Оно является экономической основой для взимания специальных природных платежей за пользование природными ресурсами.
Налогообложение природных ресурсов занимает важное положение в структуре государственного регулирования рационального природопользования. Налогообложение природных ресурсов обеспечивает стабильный экономический рост страны при умеренном и правильном подходе к использованию налогов.
Платежи за пользование недрами – это разновидность обязательных платежей, которые установленным федеральным и местным законодательством субъектов Российской Федерации, имеющие свой собственный порядок исчисления и уплаты.
В настоящее время в учебной и специальной литературе недостаточно хорошо освещено влияние налогообложения природных ресурсов на экономическую составляющую хозяйствующих субъектов, поэтому эта тема представляется нам особенно актуальной.
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей ресурсного налогообложения в реализации экономических интересов хозяйствующих субъектов.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения природных ресурсов.
Объектом дипломной работы являются природоресурсные платежи.
Задачами дипломной работы является:
– изучение экономических основ платежей за природные ресурсы;
– изучение места и роли налога на добычу полезных ископаемых в системе платежей за природопользование;
– анализ налоговых поступлений платежей за природопользование в структуре доходов бюджета РФ и РД;
– исследование перспектив развития платежей за природопользование.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассматриваются теоретические основы налогообложения природопользования. В частности, изучаются экономические основы платежей за природные ресурсы, а также изучаются основы налога на добычу полезных ископаемых в системе платежей за природопользование.
Во второй главе нами проводится анализ налоговых поступлений за природопользование в структуре доходов бюджета. Кроме того, в данной главе изучаются налоговые поступления от НДПИ в разрезе деятельности налоговых инспекций Республики Дагестан.
В третьей главе нами предложены меры по совершенствованию и перспективам развития платежей за природопользование.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты и законы
1.    Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2013 год // СПС Гарант – 2013.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер. закон: [принят Гос. думой 16 июля 1998 г.] / ред. от 04.03.2013 // СПС «Консультант Плюс».
3.    Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ // «Парламентская газета». М., 2012.
4.    Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ // Российская газета. М., 2012.
5.    Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» // «Российская газета». М., 2012.
6.    Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-I «О недрах» // Российская газета. М., 2012.

Учебная литература
7.    Акилова Е., Налог на добычу полезных ископаемых // Аудит и налогообложение.- № 10, октябрь 2011.
8.    Александров И.М., Налоговые системы России и зарубежных стран. – «Бератор-Пресс», 2013.
9.    Алланина Л.М., Особенности правового регулирования рентных отношений в недропользовании // Юрист, 2011.
10.    Арустамов Э.А. Природопользование: Учебник-5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.
11.    Ахмедова И.Д. Актуальные вопросы экономики окружающей среды: Учебное пособие. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2010.
12.    Бехтерева Е.В., Новое в налоговом законодательстве. – М.: Издательство «Юстицинформ», 2012.
13.    Голованов Г.Р., История развития законодательства о налогообложении недропользования в России // Журнал российского права. – № 9, сентябрь 2011.
14.    Голованов Г.Р., Особенности правового регулирования налога на добычу полезных ископаемых при добыче драгоценных металлов // Налоговый вестник.- № 2, февраль 2012.
15.    Коренева И.Б. К вопросу о специфике природопользования в современной России // Глобальные вопросы природопользования. Проблемы экологии, экономики, геополитики в системе природопользования. 2009. № 8.
16.    Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2012г. // Рос. налоговый курьер. 2012.
17.    Мельникова Ю.В. Совершенствование и развитие налогообложения добычи российских полезных ископаемых / Ю.В. Мельникова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. №9.
18.    Мельникова Ю.В. Совершенствование природоресурсных платежей: комплекс ресурсно-рентных и косвенных налогов/ Ю.В. Мельникова // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2011.
19.    Осипов В.А. Экономика природопользования: Учебное пособие. 2-е изд. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2011.
20.    Павлова Л.П., М.М. Юмаев. «Налогообложение твердых полезных ископаемых: практика и перспективы» // Москва, 2012.
21.    Природоресурсные (рентные) платежи в 2009-2012 году: вопросы и особенности правового регулирования / Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Издательство «Финансы и статистика». М., 2012.
22.    Шаповалов С.Ю. «Уплата НДПИ при нефте- и газодобыче» // М: «Юридическая компания «Налоговая помощь», 2010.
23.    Шаповалов С.Ю., М.М. Юмаев. «Уплата НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и подземных вод» // М: «Юридическая компания «Налоговая помощь», 2012.
24.    Яжлев И. К. О состоянии методического обеспечения оценки ущерба природной среде в Российской Федерации и за рубежом. М., 2011.
25.    Кузьмин Г.В., Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты. – М.: Издательство «Вершина». – 2010.
26.    Лисица В.Н., Рентный характер налогообложения в сфере недропользования // Законодательство и экономика. – № 8, август 2010.
27.    Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: 14 изд.- М.: ИНФРА-М, 2011.
28.    Петелин А.В., О развитии в России системы рентных платежей за пользование природными ресурсами // Все о налогах. – № 7, 2010.
29.    Петрунин В.В., Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. – № 2, февраль 2010.
30.    Правовое регулирование природоресурсных платежей: Учебное пособие (под общ. ред. проф. А.А. Ялбулганова). – «Юстицинформ», 2010.
31.    Природоресурсные (рентные) платежи в 2011 году: вопросы и особенности правового регулирования / Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Издательство «Финансы и статистика». – 2012.
32.    Пудыч Ю.В., Эффективность правового регулирования взимания налога на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник.- № 2, февраль 2010.
33.    Салина А.И., Налогообложение природных ресурсов // Налоговый вестник. – № 9, сентябрь 2013.
34.    Семенова О.В., О водном налоге // Налоговый вестник. – № 2, февраль 2010.
35.    Шаповалов С., О понятии добытого полезного ископаемого // эж-ЮРИСТ.- № 37, сентябрь 2010.
36.    Юмаев М.М., Платежи за пользование природными ресурсами. – «Статус-Кво», 2011.
37.    Ялбулганов А.А., Налоги и сборы России в схемах и таблицах. – М.6 Издательство «Финансы и статистика». – 2012.
38.    https://www. nalog .ru/rn05/taxation/taxes/ndpi/

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения полезных ископаемых    6
1.1. Становление и развитие налога на добычу полезных ископаемых    6
1.2. Действующий механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых    13
Глава 2. Анализ и оценка современного состояния налогообложения добычи полезных ископаемых в доходы бюджета РФ    18
2.1. Анализ поступления налога на добычу полезных ископаемых в доходы бюджета РФ    18
2.2. Анализ контрольной работы налоговых органов по исчислению налога на добычу полезных ископаемых    29
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налога на добычу полезных ископаемых в России    36
3.1. Современные проблемы взимания налога на добычу полезных ископаемых    36
3.2. Пути совершенствования исчисления и взимания налога на добычу полезных ископаемых    38
3.3. Зарубежный опыт налогообложения полезных ископаемых    48
Заключение    60
Список использованной литературы    64

Краткое содержание работы:

Введение

Актуальность исследования. На сегодняшний день в налоговой системе Российской Федерации установлено более десятка действующих налогов. Все они различаются по своим определенным свойствам, функциям и играют важную роль в деятельности любого государства. Одним из значимых видов налогов является налог на добычу полезных ископаемых или НДПИ [1].
НДПИ – это прямой федеральный налог, который уплачивается недропользователями. Данный налог установлен и описан в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была утверждена и вступила в силу 1 января 2002 года. Согласно этой главе объект налогообложения по НДПИ – это полезные ископаемые: добытые из недр на территории России; добывающиеся из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, в т.ч. и арендуемых; извлеченные из фактических отходов или фактических потерь производства добычи, в случае, если такое промышленное извлечение лицензируется. Основной закон, принятый исторически в период формирования добывающего сектора экономики России, это закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах».
Плательщиками такого вида налога являются предприятия и физические лица-индивидуальные предприниматели, добывающие полезные ископаемые по лицензии на право пользования недрами. В НК РФ определено, что обозначенные лица подлежат обязательной постановке, осуществляемой в течение 30 календарных дней с момента госрегистрации лицензии на пользование участком недр, на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ.
Вступив в силу, НДПИ объединил в себе ранее действующие налоги и платежи, такие как: платеж за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Была установлена, применительно к нефти, специфическая ставка НДПИ, корректируемая ценой нефти на мировом сырьевом рынке, а также при помощи валютного курса рубля и соответствующих коэффициентов, которые определены в НК РФ.
В настоящее время существует большое количество недостатков НДПИ, одним из самых главных является привязка к мировым ценам и неучет доли экспортной нефти компании в общем объеме реализации – доля экспорта нефтяной компании может составлять не более 30 %, а величина НДПИ учитывается одинаково, что для экспортной нефти, что для нефти, реализуемой внутри страны. Поэтому, на наш взгляд, необходимо дальнейшее усовершенствование механизма взимания НДПИ по пути учета долей экспортируемой и неэкспортируемой нефти с использованием понижающего коэффициента для налогообложения последней.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей механизма исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых и направлений его совершенствования.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма исчисления и взимания налога на добычу полезных ископаемых.
Объектом выпускной квалификационной работы является НДПИ в Российской Федерации и Республике Дагестан.
Исходя из поставленной цели, определим задачи исследования:
– изучить теоретические основы налогообложения полезных ископаемых;
– рассмотреть действующий механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых;
– проанализировать современное состояние налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации;
– дать оценку контрольной работы налоговых органов по исчислению налога на добычу полезных ископаемых;
– исследовать основные проблемы и перспективы совершенствования налога на добычу полезных ископаемых;
– исследовать зарубежный опыт налогообложения полезных ископаемых.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Мельникова Ю.В., Павлинова О.В., Понкратов В.В., Салина А.И., Иванова Я.Я., Акилова Е., Юмаев М.М. и других, посвященные проблемам налогообложения добычи полезных ископаемых.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.