Декларация на добычу полезных ископаемых нулевая
Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем ниже.
Кто сдает декларацию по НДПИ
Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).
Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:
- Недра на территории Российской Федерации, которыми пользуется налогоплательщик на законных основаниях.
- Отходы (потери) добывающего производства. При этом извлечение полезных ископаемых лицензируется.
- Недра за пределами территории Российской Федерации, находящиеся под юрисдикцией РФ, используемые на основании международного договора или взятые в аренду у иностранных государств.
Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):
- горючие сланцы;
- уголь (бурый, коксующийся, антрацит);
- торф;
- углеводородное сырье;
- многокомпонентные комплексные руды и товарные руды цветных, черных и редких металлов (железо, марганец, хром, медь, никель, рубидий, ртуть, индий, гафний, селен и т.п.);
- полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
- горно-химическое неметаллическое сырье (сульфат натрия, сера, бариты, йод, бром, карбонатные породы и т.д.);
- горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, глины огнеупорные и т.д.);
- битуминозные породы;
- редкие металлы — попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых и редких металлов и в многокомпонентных рудах;
- неметаллическое сырье для строительства (гипс, известняк песок природный строительный, гравий, камень строительный и т.п.);
- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и самоцветов (топаз, нефрит, аметист, агат и т.д.);
- драгоценные камни (сапфир, натуральные алмазы, изумруд, янтарь и т.д.);
- полупродукты, содержащие в себе драгметаллы (золото, платина, осмий, лигатурное золото, палладий, и т.д.);
- соль природная и чистый хлористый натрий;
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
- сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);
- извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов) – попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых.
Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.
Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.
С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.
Раздел 1
В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.
КБК по видам ископаемых на 2020 год:
- 182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
- 182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
- 182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
- 182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
- 182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
- 182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
- 182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
- 182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
- 182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.
Раздел 2
Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.
В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».
По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:
- При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 2000 по 2010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц — показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1 х 0,7.
- При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 4000 по 4010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц —показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1.
По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).
Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.
Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.
Раздел 3
По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.
По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.
При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.
По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).
По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.
По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.
По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.
По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.
По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.
Раздел 4
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.
По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.
По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.
По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.
По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.
Раздел 5
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.
В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.
По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.
По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.
По строке 120 отражаются расходы по доставке.
По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.
По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.
Раздел 6
По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.
По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).
Раздел 7
На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.
По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.
В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.
По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).
По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.
По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.
По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Раздел 8
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.
По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 080 указывается коэффициент Кндд.
По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 120 отражается коэффициент Кг.
По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
Нулевая декларация
Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.
Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.
Сдавайте декларацию по НДПИ через Контур.Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Контур.Экстерне появится соответствующее уведомление.
Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:
- Выручка от реализации песка без НДС (строка 100 раздела 5.2) – 5 100 000 рублей;
- объем добытого песка (графа 2 раздела 5.1) — 20 000 тонн;
- количество проданного песка (строка 090 раздела 5.2) — 17 000 тонн;
- расходы по доставке песка (строка 120 раздела 5.2) — 320 000 рублей.
Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.
Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.
Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.
Скачать бланк декларации
Скачать пример заполнения декларации
- Главная
- Консультация эксперта
- НДПИ
299830 сентября 2016
Нет, такой обязанности нет даже при наличии лицензии, но до момента начала добычи.
Дело в том, что организация, которая признается плательщиком НДПИ, должна сдавать декларации начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации.
Таким образом, если организация не начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, по которому получены лицензия, то сдавать декларации по НДПИ не нужно. Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564
Из рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДПИ
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как составить и сдать декларацию по НДПИ
Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога.
Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.
Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр
Да, нужно.
Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.
Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.
Срок сдачи
Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.
Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.
Статьи по теме в электронном журнале
Скачать бланк — налоговая декларация по НДПИ
Скачать пример заполнения декларации НДПИ
Новая форма для отчета
ФНС России приказом от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ обновила форму и порядок предоставления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Поправки потребовались в связи со значительными изменениями в Налоговом кодексе по НДПИ, вступившими в силу 01.01.2021. Вместе с формой отчета утверждены правила заполнения и электронный формат.
Среди значимых изменений:
- Новый порядок перечисления НДПИ в бюджет и определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням определяется исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки.
- В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик утрачивает права на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором его впервые применили.
- Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из 12 предыдущих месяцев.
Приказ вступит в силу через два месяца после публикации — 15.03.2021. Декларацию по новой форме необходимо предоставлять за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу документа — за апрель 2021 года. Следовательно, за январь-март 2021 года необходимо отчитываться на прежнем бланке декларации. Предельный срок сдачи НДПИ за декабрь 2020 — до 01.02.2021 (31 января 2021 — воскресенье).
Кто обязан сдавать
Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. Таким налогоплательщикам требуется лицензия, разрешающая пользоваться недрами.
С момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться ежемесячная отчетность. До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается. В НК РФ указано, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если пользование недрами временно приостановлено, — да, отчитываться по налогу на добычу все равно придется (гл. 26 НК РФ).
Сроки сдачи
Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.
| Отчетный период | Предельные сроки сдачи отчета по недрам в налоговую в 2021 году |
|---|---|
| За декабрь 2020 | 1 февраля (31.01 — воскресенье) |
| За январь 2021 | 1 марта (28.02 — воскресенье) |
| За февраль | 31 марта |
| За март | 30 апреля |
| За апрель | 31 мая |
| За май | 30 июня |
| За июнь | 2 августа (31 июля — суббота) |
| За июль | 31 августа |
| За август | 30 сентября |
| За сентябрь | 1 ноября (31 октября — воскресенье) |
| За октябрь | 30 ноября |
| За ноябрь | 10 января 2021 (31 декабря — нерабочий день) |
| За декабрь 2021 | 31 января 2022 |
Куда сдавать
Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2021 году:
- для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;
- для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
- для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.
Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции. Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.
Как сдавать
Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.
Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.
Какой бланк использовать
С отчета за апрель 2021 начнет действовать новый бланк из приказа от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@. До этого момента руководствуйтесь приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. То есть декларацию за декабрь 2020, январь-март 2021 сдавайте на предыдущем бланке. Код КНД НДПИ — 1151054.
Как заполнить
Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция по заполнению в 2021 году (бланк, который действует до апреля 2021 года):
- Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
- В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
- Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
- В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
- Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
- Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
- Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.
При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/827 и письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.
Шаг 1. Заполняем титульный лист
Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
- номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
- налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
- год сдачи;
- код налоговой инспекции;
- код по месту учета — 213 или 214;
- полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
- сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
- телефон для связи с исполнителем;
- общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
- сведения о руководителе или представителе добывающей организации.
Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:
| Период | Код |
|---|---|
| За январь | 01 |
| За февраль | 02 |
| За март | 03 |
| За апрель | 05 |
| За май | 05 |
| За июнь | 06 |
| За июль | 07 |
| За август | 08 |
| За сентябрь | 09 |
| За октябрь | 10 |
| За ноябрь | 11 |
| За декабрь | 12 |
При реорганизации или ликвидации организации укажите код:
| Период | Код |
|---|---|
| За январь | 71 |
| За февраль | 72 |
| За март | 72 |
| За апрель | 74 |
| За май | 75 |
| За июнь | 76 |
| За июль | 77 |
| За август | 78 |
| За сентябрь | 79 |
| За октябрь | 80 |
| За ноябрь | 81 |
| За декабрь | 82 |
Шаг 2. Заполняем раздел 1
Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.
Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.
Берите данные для расчета НДПИ за декабрь 2020 только по тем ресурсам, которые уже добыли на момент сдачи. По ископаемым в разработке сведения не заполняйте.
Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.
В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.
Шаг 4. Заполняем раздел 3
Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.
По аналогии с нефтедобычей, заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.
В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.
Шаг 5. Заполняем раздел 4
Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.
В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).
Шаг 6. Заполняем раздел 5
Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение декларации по НДПИ при добыче песка.
Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.
В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.
Шаг 7. Заполняем раздел 6
В этой части определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.
В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 раздел заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.
Шаг 8. Заполняем раздел 7
В седьмую часть включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.
В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.
Шаг 9. Заполняем раздел 8
Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим разделам. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.
Как накажут за нарушения
За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.