Бухгалтерский учет срок полезного использования кофемашины

27.12.2013

Организация приобрела кофемашину за 67 000 руб. Как учесть данную покупку? Относится ли она к основным средствам? Можно ли принять к вычету НДС и учесть расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Бухгалтерский учет

По общему правилу к бухгалтерскому учету актив принимается в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, в отношении кофе-машины одновременно выполняются все условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и ее следует классифицировать как самостоятельный объект основных средств.

Налог на прибыль

В целях налогового учета основные средства являются амортизируемым имуществом:

амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ);
амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ);
стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) разрешает учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда, но не уточняет, какие условия признаются нормальными условиями труда и какие расходы относятся к такому обеспечению.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что затраты на приобретение бытовой техники могут быть учтены при налогообложении прибыли, если данная техника используется в деятельности организации, результатом которой является получение прибыли. Также приобретение бытовой техники может быть необходимым в силу сменной работы или особого температурного режима. Затраты учитываются путем включения в расходы на обеспечение нормальных условий труда либо путем начисления амортизации (постановление ФАС Московского округа от 30.10.2009 № КА-А40/11455-09 по делу № А40-91919/08-87-457).

В другом деле суд на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ признал расходы на приобретение холодильника, микроволновой печи и вентилятора правомерными, указав, что они обеспечивают нормальные условия труда: холодильник и микроволновая печь необходимы для комнаты приема пищи, а вентилятор – для обеспечения функционирования компьютерной техники (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08).

Таким образом, затраты на приобретение кофе-машины, вы можете учесть при расчете налогооблагаемой базы, но в этом случае следует быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

НДС

НК РФ не содержит прямого ответа на вопрос, имеет ли право налогоплательщик на вычет сумм НДС предъявленных ему поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг непроизводственного назначения.

Существует ряд судебных решений, согласно которым такое право у налогоплательщика имеется (постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2011 по делу № А05-3367/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу № А70-2504/2011, ФАС Московского округа от 14.09.2011 по делу № А40-129734/10-127-747, ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу № А57-10917/07, ФАС Московского округа от 17.03.2011 № КА-А40/17564-10 по делу № А40-95355/09-112-687 и другие).

С другой стороны, есть постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6147 по делу № А51-15303/2006-8-381/17, согласно которому налогоплательщик не имеет права на вычет сумм НДС в случае непроизводственного характера соответствующих затрат.

Таким образом, Вы можете принять соответствующие суммы к вычету – тогда возможны конфликты с налоговой инспекцией. Если же Вы предпочитаете исключить любые возможности предъявления к Вам претензий налоговых органов, то Вы можете учесть суммы предъявленного НДС в составе стоимости приобретенного имущества, не учитываемого при исчислении налога на прибыль.

Получить еще больше информации о бухгалтерском и налоговом учете, в том числе в программах “1С”, можно в разделе “Бухгалтерский и налоговый учет” в ИС ИТС

Поделиться с друзьями:

Источник

veron-tспросила 27 октября 2016 в 11:34 Добрый день! Коллеги, прошу подсказать, читала на форуме похожие темы, но год 2014. Офис закупает чайник, кофемашину и тдд, не пойму как мне это приходовать, чтобы было на балансе. Если 10 счет, я же должна делать требование накладную? или могу не списывать и пусть себе висит. Или я могу это сделать через 08 счет, но не амортизировать.
Цитата (veron-t):Офис закупает чайник, кофемашину и тдд, не пойму как мне это приходовать, чтобы было на балансе. Здравствуйте. Или это мпз ( ПБУ 5/010) или ОС ( ПБУ 6/01). Что говорит о стоимостном критерии отнесения имущества к ОС ваша учетная политика ?
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет
Доброго дня. Цитата (veron-t):обрый день! Коллеги, прошу подсказать, читала на форуме похожие темы, но год 2014. Офис закупает чайник, кофемашину и тдд, не пойму как мне это приходовать, чтобы было на балансе. Если 10 счет, я же должна делать требование накладную? или могу не списывать и пусть себе висит. Или я могу это сделать через 08 счет, но не амортизировать. Цитата (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26Н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ “УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ” ПБУ 6/01. ред. от 24.12.2010 N 186н):………………………………… 5. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н) Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н, от 24.12.2010 N 186н В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Списание МБП и их учет на забалансом счете Забалансовый учет МПЗ
Ольга Рогова, Добрый день! У меня идет покупка бытовой техники для улучшения рабочих мест и создания услвоий для нормальной работы. Да что-то есть и до 40 000, что-то и больше. Предыдущий бух все вешала на счет 10.6 и НДС не принимала 1 10.6. Кофемашина Bosch Основное место хранения 60.1. ПОСАТВЩИК Счет-Фактура Полученный № нн от 06.07.2016 Нет НДС,Нет НП 35110,17 2 91.2. Расходы не уменьшающие облагаемую прибыль 60.1. Поставщик Счет-Фактура Полученный № нн от 06.07.2016 Нет НДС,Нет НП 6319,83 Мат. – прочие; ндс кофемашина 10 06.07.2016 0,00
Цитата (veron-t):Предыдущий бух все вешала на счет 10.6 и НДС не принимала Неправильно поступала ваша предшественница. определяйте что ОС , а что мпз, исправляйте ошибки в учете ( ПБУ 22/2010)
т.е. если стоимость будет выше 40 000 ,хотя с 01.01.2016 до 100 000 ведь лимит, то я приходую это так: Дебет 60 Кредит 51 – 40000. – оплачена кофемашина Дебет 08 Кредит 60 – 33 898 – оприходована полученная от продавца техника (Поступлние ОС) Дебет 19 Кредит 60 – 6101,70 руб. – учтен НДС по оприходованной технике Дебет 01 Кредит 08 – 33 898 руб. – введена в эксплуатацию (ввод ОС) Дебет 26 Кредит 01 – 33 898 руб. – списана на расходы стоимость техники Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 6 101,70 руб. – принят к вычету НДС. Если меньше то, приход на счет 10 и дальее или требование-наклданая и на забалансовый счет повесить, пока не выйдет из строя. Правильно рассуждаю?
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Цитата (veron-t):т.е. если стоимость будет выше 40 000 ,хотя с 01.01.2016 до 100 000 ведь лимит, то я приходую это так: Дебет 60 Кредит 51 – 40000. – оплачена кофемашина Дебет 08 Кредит 60 – 33 898 – оприходована полученная от продавца техника (Поступлние ОС) Дебет 19 Кредит 60 – 6101,70 руб. – учтен НДС по оприходованной технике Дебет 01 Кредит 08 – 33 898 руб. – введена в эксплуатацию (ввод ОС) Дебет 26 Кредит 01 – 33 898 руб. – списана на расходы стоимость техники Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 6 101,70 руб. – принят к вычету НДС. Если меньше то, приход на счет 10 и дальее или требование-наклданая и на забалансовый счет повесить, пока не выйдет из строя. Правильно рассуждаю? мы речь о бухучете ведем. А он не менялся. ( ПБУ 6/01) А где отменяющие проводки ? Если ОС ставили на учет как мпз, то нужно отменить учет этого ОС в составе мпз, а уж потом принимать в состав ОС. И амортизацию за прошлые годы отразить. Обязательно изучите ПБУ 22/2010. Мы же не сможем за вас все ошибки исправить, а ПБУ подскажет как исправлять ошибки правильно.
Платова 35 849 баллов, г. Симферополь Цитата (veron-t):т.е. если стоимость будет выше 40 000 , то я приходую это так: Дебет 60 Кредит 51 – 40000. – оплачена кофемашина Дебет 08 Кредит 60 – 33 898 – оприходована полученная от продавца техника (Поступлние ОС) Дебет 19 Кредит 60 – 6101,70 руб. – учтен НДС по оприходованной технике Дебет 01 Кредит 08 – 33 898 руб. – введена в эксплуатацию (ввод ОС) Дебет 26 Кредит 01 – 33 898 руб. – списана на расходы стоимость техники Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 6 101,70 руб. – принят к вычету НДС. Добрый день! В качестве ОС в БУ принимаем в случае соблюдения всех 4-х условий критериев ОС. Не стану их перечислять, налицо такой нюанс: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/10/6562 “Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 118 000 руб., в том числе НДС 18% — 18 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (118 000 — 18 000), а сумму НДС учесть отдельно.” Следуя логике, Вы принимаете к учету ОС, чья цена 33 898 без НДС, их можно отнести к МПЗ именно по стоимостному признаку. “Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.” https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710
Платова, Спасибо Большое!

Сдать новую форму 1-Т (проф) через интернет

Источник

Трудовые отношения

Работодатель обязан обеспечить сотрудникам нормальные условия труда для выполнения норм выработки. Такое требование содержит
статья 163 ТК РФ. Однако она не раскрывает перечень
благ, которые должен предоставить работодатель.

Еще одна норма – ст. 223 ТК РФ – обязывает
организации обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников путем оборудования помещений для
приема пищи, комнат отдыха, пунктов оказания медицинской помощи и психологической разгрузки. Однако приведенные положения не
позволяют определить перечень расходов, которые должен понести работодатель. При этом в соответствии с
п. 1 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 №
52-ФЗ “О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения” условия труда на рабочем месте должны быть безопасными, т.е. не
оказывать вредное воздействие на человека. Требования к безопасности на рабочих местах устанавливаются СанПинами, которые должны
соблюдать все работодатели.

Некоторые из таких правил содержат требования по оборудованию в определенных случаях комнат приема пищи (см.
СанПиН 1.2.2584-10,
СП 44.13330.2011,
СанПиН 2.2.3.2887-11 и др.).

Однако только некоторыми правилами установлено, что в такой комнате должны быть (к примеру) холодильник, умывальник, плита.

Поскольку четких мер по обеспечению нормальных условий труда законодательство не содержит, рекомендуем определить их в
локальном нормативном акте.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете актив принимается в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия
(п. 4 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утв.
приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, далее ПБУ 6/01):

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих
нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование (в т.ч. временное);
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом пунктом 5 ПБУ 6/01 предусмотрено, что активы,
в отношении которых выполняются условия пункта 4 ПБУ 6/01,
и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться
в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, а их стоимость учитывается в составе
расходов в момент передачи в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ПБУ
6/01; п. 5 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных
запасов”, утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н; п.п. 5,
7,
8,
16 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утв. приказом Минфина РФ
от 06.05.1999 № 33н). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации должен быть налажен контроль
за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, если учетной политикой организации предусмотрено, что активы стоимостью не более 40 000 рублей учитываются в составе
МПЗ, то чайник, микроволновую печь и телевизор (если его стоимость менее 40 000 рублей) следует учитывать в составе МПЗ
(пункт 7 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”, утв.
приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н; п. 5 ПБУ 6/01).
Соответственно, если установленный лимит отсутствует в учетной политике, перечисленная техника учитывается как основные средства в
общем порядке.

Налог на прибыль

Расходы по налогу на прибыль признаются, если они экономически обоснованные и направлены на получение дохода
(ст. 252 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)
разрешает учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда, но не уточняет, какие условия признаются нормальными условиями труда
и какие расходы относятся к такому обеспечению.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что затраты на приобретение бытовой техники могут быть учтены в расходах, если
эта техника используется в деятельности организации, результатом которой является получение прибыли. Также приобретение бытовой техники
может быть необходимым в силу сменной работы или особого температурного режима. Затраты учитываются путем включения в расходы на
обеспечение нормальных условий труда либо путем начисления амортизации (постановление ФАС Московского округа от 30.10.2009 №
КА-А40/11455-09 по делу № А40-91919/08-87-457).

В другом деле суд на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
признал расходы на приобретение холодильника, микроволновой печи и вентилятора правомерными, указав, что они обеспечивают нормальные
условия труда: холодильник и микроволновая печь необходимы для комнаты приема пищи, а вентилятор – для обеспечения нормального
функционирования компьютерной техники (постановление ФАС Поволжского округа
от 28.10.2008 по делу № А55-865/08).

Таким образом, затраты на приобретение чайника, микроволновой печи и телевизора можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль,
но в этом случае следует быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

НДС

Налоговый кодекс не содержит прямого ответа на вопрос, имеет ли право налогоплательщик на вычет сумм НДС, предъявленных ему поставщиками
при приобретении товаров, работ, услуг непроизводственного назначения.

Есть ряд судебных решений, согласно которым такое право у налогоплательщика имеется (постановления ФАС Северо-Западного округа
от 28.12.2011 по делу № А05-3367/2011, ФАС Западно-Сибирского округа
от 27.12.2011 по делу № А70-2504/2011, ФАС Московского округа
от 14.09.2011 по делу № А40-129734/10-127-747, ФАС Поволжского округа
от 01.07.2008 по делу № А57-10917/07, ФАС Московского округа
от 17.03.2011 № КА-А40/17564-10 по делу №
А40-95355/09-112-687 и другие).

Однако есть постановление ФАС Дальневосточного округа
от 24.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6147 по делу № А51-15303/2006-8-381/17,
согласно которому налогоплательщик не имеет права на вычет сумм НДС в случае непроизводственного характера соответствующих затрат.

Таким образом, принятие НДС к вычету с приобретенной бытовой техники неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами. Но организация имеет
все шансы отстоять свою точку зрения в суде.

Подробнее о том, можно ли принять к вычету НДС, если расходы не учтены при налогообложении прибыли, см. в
статье.

Источник