Анализ налог на добычу полезных ископаемых

“Âñå î íàëîãàõ”, N 1, 2004

Â ðàìêàõ íàëîãîâîé ðåôîðìû ñ 1 ÿíâàðÿ 2002 ã. Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì îò 08.08.2001 N 126-ÔÇ ââåäåíà â äåéñòâèå ãë.26 “Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ” ÍÊ ÐÔ. Îäíîâðåìåííî áûëè îòìåíåíû àêöèç íà íåôòü è ñòàáèëüíûé ãàçîâûé êîíäåíñàò, ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå íåäðàìè ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ è îò÷èñëåíèÿ íà âîñïðîèçâîäñòâî ìèíåðàëüíî-ñûðüåâîé áàçû (äàëåå – ïëàòåæè ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ). Â 2002 ã. âíåñåíèå â ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû ýòèõ íàëîãîâ ïðîèçâîäèëîñü ëèøü â ÷àñòè ñóìì, çà÷èñëÿâøèõñÿ ïî ðàñ÷åòàì çà 2001 ã. è â ñ÷åò ïîãàøåíèÿ çàäîëæåííîñòè ïðîøëûõ ëåò.

Ïîñòóïëåíèå íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, èìåþùåãî ñòàòóñ ôåäåðàëüíîãî íàëîãà, îñóùåñòâëÿëîñü â 2002 ã. êàê â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, òàê è â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Äîëÿ ïîñòóïëåíèé íàëîãà íà äîáû÷ó óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ â ôåäåðàëüíûé áþäæåò ñîñòàâëÿëà 74,5% íà òåððèòîðèè àâòîíîìíûõ îêðóãîâ, âõîäÿùèõ â ñîñòàâ êðàåâ èëè îáëàñòåé, è 80% íà îñòàëüíûõ òåððèòîðèÿõ. Íàëîã íà äîáû÷ó îáùåðàñïðîñòðàíåííûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïîëíîñòüþ ïîñòóïàë â áþäæåòû ðåãèîíîâ. Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, íå îòíîñÿùèõñÿ ê óãëåâîäîðîäíîìó ñûðüþ è îáùåðàñïðîñòðàíåííûì ïîëåçíûì èñêîïàåìûì, ðàñïðåäåëÿëñÿ ìåæäó ôåäåðàëüíûì è òåððèòîðèàëüíûìè áþäæåòàìè â ñîîòíîøåíèè 40 è 60%. È íàêîíåö, ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è çà ïðåäåëàìè åå òåððèòîðèè ïîëó÷àòåëåì âñåé ñóììû íàëîãà ÿâëÿëñÿ ôåäåðàëüíûé áþäæåò.

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ïðè îñóùåñòâëåíèè íåäðîïîëüçîâàíèÿ â óñëîâèÿõ îáíîâëåííîé ïðàâîâîé áàçû äåòàëüíî îñâåùåí â ðÿäå ïóáëèêàöèé <*>.

<*> Ñì.: Ñàëèíà À.È. Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ êàê íîâûé ìåòîäè÷åñêèé ïîäõîä ê íàëîãîîáëîæåíèþ ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ // Ôèíàíñû. 2002. N 1. Ñ. 43 – 45; Ëþáîìèðñêàÿ Ë.Â. Èçìåíåíèÿ è äîïîëíåíèÿ ê ãëàâå 26 “Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ” ÍÊ ÐÔ // Ôèíàíñîâàÿ ãàçåòà. Ðåãèîíàëüíûé âûïóñê. 2002. N 29. Ñ. 6.

Â ñâÿçè ñ ââåäåíèåì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ âîçíèêëè îïàñåíèÿ îòíîñèòåëüíî âîçìîæíîñòè ñíèæåíèÿ äîõîäîâ òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ. Ïðàâèòåëüñòâî ÐÔ ïîðó÷èëî ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè îöåíèòü ïîäîáíóþ âåðîÿòíîñòü ñ ó÷åòîì ñèòóàöèè íà íåôòÿíîì ðûíêå è ôàêòè÷åñêèõ ïîñòóïëåíèé íîâîãî íàëîãà â ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû.

Â 2002 ã. áûë ïðîâåäåí àíàëèç ýòîé ïðîáëåìû íà îñíîâå îò÷åòíûõ äàííûõ ÌÍÑ Ðîññèè çà ÿíâàðü – àïðåëü 2001 è 2002 ãã. ïî âñåì ñóáúåêòàì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Îñîáîå âíèìàíèå óäåëÿëîñü ðåãèîíàì, â ýêîíîìèêå êîòîðûõ çíà÷èòåëüíóþ ðîëü èãðàåò íåôòåäîáûâàþùàÿ ïðîìûøëåííîñòü. Ðåçóëüòàòû ââåäåíèÿ íàëîãà ïî äàííûì çà 12 ìåñÿöåâ 2001 è 2002 ãã., îòðàæàþùèå ñëîæèâøååñÿ â ðåãèîíàõ ïîëîæåíèå ñ ôîðìèðîâàíèåì ôåäåðàëüíîãî è òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ çà ñ÷åò íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé îò íåäðîïîëüçîâàíèÿ, ïðèâåäåíû íèæå â ðàçðåçå ôåäåðàëüíûõ îêðóãîâ.

Íàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà â 2002 ã. â öåëîì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñîñòàâèëè 2328,0 ìëðä ðóá., â òîì ÷èñëå äîõîäû ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà – 1148,1 ìëðä ðóá. è äîõîäû òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ – 1179,9 ìëðä ðóá. (òàáë. 1).

Òàáëèöà 1

Ïîñòóïëåíèå íàëîãîâûõ äîõîäîâ â 2001 è 2002 ãã., ìëí ðóá.

Ôåäåðàëüíûé îêðóã	Íàëîãîâûå äîõîäû â 2001 ã.	Íàëîãîâûå äîõîäû â 2002 ã.
âñåãî	â òîì ÷èñëå	âñåãî	â òîì ÷èñëå
â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ	â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ
Öåíòðàëüíûé	646 110	372 446	273 664	781 907	396 222	385 685
Ñåâåðî-Çàïàäíûé	169 166	76 788	92 328	206 901	82 231	124 670
Þæíûé	125 373	64 805	60 568	149 468	66 217	83 251
Ïðèâîëæñêèé	330 127	168 815	161 312	403 513	212 457	191 056
Óðàëüñêèé	343 083	172 890	170 193	470 873	265 637	205 236
Ñèáèðñêèé	169 998	73 271	96 727	215 358	90 643	124 715
Äàëüíåâîñòî÷íûé	73 616	25 322	48 294	99 981	34 694	65 287
Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ	1 857 423	954 337	903 086	2 328 001	1 148 101	1 179 900

Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåäûäóùèì ãîäîì â 2002 ã. íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò âîçðîñëè íà 25,3%, â ôåäåðàëüíûé áþäæåò – íà 20,3% è â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè – íà 30,7% (òàáë. 2).

Òàáëèöà 2

Ñðàâíåíèå íàëîãîâûõ äîõîäîâ çà 2001 è 2002 ãã.

Ôåäåðàëüíûé îêðóã	Ïðèðîñò íàëîãîâûõ äîõîäîâ â 2002 ã. îòíîñèòåëüíî íàëîãîâûõ äîõîäîâ â 2001 ã.
â êîíñîëèäèðîâàííîì áþäæåòå	â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ
ìëí ðóá.	%	ìëí ðóá.	%	ìëí ðóá.	%
Öåíòðàëüíûé	135 797	21,0	23 776	6,4	112 021	40,9
Ñåâåðî-Çàïàäíûé	37 785	22,3	5 443	7,1	32 342	35,0
Þæíûé	24 095	19,2	1 412	2,2	22 683	37,5
Ïðèâîëæñêèé	73 386	22,2	43 642	25,9	29 744	18,4
Óðàëüñêèé	127 790	37,2	92 747	53,6	35 043	20,6
Ñèáèðñêèé	45 360	26,7	17 372	23,7	27 988	28,9
Äàëüíåâîñòî÷íûé	26 365	35,8	9 372	37,0	16 993	35,2
Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ	470 578	25,3	193 764	20,3	276 814	30,7

Áîëåå âûñîêèé òåìï ðîñòà íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé â ôåäåðàëüíûé áþäæåò ïî ñðàâíåíèþ ñ òåìïîì ðîñòà íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé â áþäæåòû ðåãèîíîâ îòìå÷àëñÿ â 2002 ã. â Ïðèâîëæñêîì (25,9 ê 18,4%), Óðàëüñêîì (53,6 ê 20,6%) è Äàëüíåâîñòî÷íîì (37,0 ê 35,2%) ôåäåðàëüíûõ îêðóãàõ.

Ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò â 2002 ã. â öåëîì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñîñòàâèëè 275,4 ìëðä ðóá., â òîì ÷èñëå â ôåäåðàëüíûé áþäæåò – 204,8 ìëðä ðóá. è â òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû – 70,6 ìëðä ðóá. (òàáë. 3).

Òàáëèöà 3

Ïîñòóïëåíèå íàëîãîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïîëüçîâàíèåì íåäðàìè, â 2001 è 2002 ãã., ìëí ðóá.

Ôåäåðàëüíûé îêðóã	Ïëàòåæè ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ â 2001 ã.	Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â 2002 ã.
âñåãî	â òîì ÷èñëå	âñåãî	â òîì ÷èñëå
â ôåäåðàëüíûé áþäæåò	â òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû	â ôåäåðàëüíûé áþäæåò	â òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû
Öåíòðàëüíûé	1 287	540	747	408	107	301
Ñåâåðî-Çàïàäíûé	7 444	2 628	4 816	10 518	7 896	2 622
Þæíûé	3 318	1 812	1 506	6 826	5 365	1 461
Ïðèâîëæñêèé	26 212	10 355	15 857	55 580	44 223	11 357
Óðàëüñêèé	73 819	31 537	42 282	182 676	135 773	46 903
Ñèáèðñêèé	10 370	3 952	6 418	11 611	7 578	4 033
Äàëüíåâîñòî÷íûé	9 015	2 901	6 114	7 735	3 850	3 885
Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ	131 465	53 725	77 740	275 354	204 792	70 562

Ñðàâíåíèå óêàçàííûõ ïîñòóïëåíèé ñ ïîñòóïëåíèÿìè ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ çà 2001 ã. ñâèäåòåëüñòâóåò î ñóùåñòâåííîé “ïðèáàâêå”, âíåñåííîé íîâûì íàëîãîì â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ãîäîâîé îáúåì åãî ïîñòóïëåíèé íà 143,9 ìëðä ðóá., èëè áîëåå ÷åì â 2 ðàçà, ïðåâûñèë ïîñòóïëåíèÿ â 2001 ã. òðåõ ðàíåå âçèìàâøèõñÿ íàëîãîâ. Ïðè ýòîì äîõîäû ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà îò íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ óâåëè÷èëèñü â 2002 ã. ïðîòèâ 2001 ã. íà 151,1 ìëðä ðóá., èëè áîëåå ÷åì â 3,8 ðàçà (òàáë. 4).

Òàáëèöà 4

Ñðàâíåíèå íàëîãîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïîëüçîâàíèåì íåäðàìè, çà 2001 è 2002 ãã.

Ôåäåðàëüíûé îêðóã	Ïðèðîñò (ñíèæåíèå) ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â 2002 ã. îòíîñèòåëüíî ïîñòóïëåíèÿ ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â 2001 ã.
â êîíñîëèäèðîâàííîì áþäæåòå	â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ
ìëí ðóá.	%	ìëí ðóá.	%	ìëí ðóá.	%
Öåíòðàëüíûé	-879	-68,3	-433	-80,2	-446	-59,7
Ñåâåðî-Çàïàäíûé	3 074	41,3	5 268	200,5	-2 194	-45,6
Þæíûé	3 508	105,7	3 553	196,1	-45	-3,0
Ïðèâîëæñêèé	29 368	112,0	33 868	327,1	-4 500	-28,4
Óðàëüñêèé	108 857	147,5	104 236	330,5	4 621	10,9
Ñèáèðñêèé	1 241	12,0	3 626	91,8	-2 385	-37,2
Äàëüíåâîñòî÷íûé	-1 280	-14,2	949	32,7	-2 229	-36,5
Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ	143 889	109,5	151 067	281,2	-7 178	-9,2

Âìåñòå ñ òåì ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îêàçàëèñü â 2002 ã. íà 7,2 ìëðä ðóá. (9,2%) ìåíüøå ïîñòóïëåíèé ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â 2001 ã.

Ïðåâûøåíèå ïîñòóïëåíèé íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â êîíñîëèäèðîâàííûé è ôåäåðàëüíûé áþäæåòû ïî ñðàâíåíèþ ñ ðàíåå âçèìàâøèìèñÿ ïëàòåæàìè èìåëî ìåñòî â Ñåâåðî-Çàïàäíîì, Þæíîì, Ïðèâîëæñêîì è Ñèáèðñêîì ôåäåðàëüíûõ îêðóãàõ. Ïðè ýòîì â áîëüøåé ÷àñòè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, âõîäÿùèõ â ýòè ôåäåðàëüíûå îêðóãà, ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû “îòñòàâàëè” îò ïîñòóïëåíèé çàìåùåííûõ èì ïëàòåæåé â 2001 ã.

Â Óðàëüñêîì ôåäåðàëüíîì îêðóãå â öåëîì ïðåâûøåíèå ïî ïîñòóïëåíèÿì â ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû ñîñòàâèëî ñîîòâåòñòâåííî 330,5 è 10,9%. Ýòîò ôåäåðàëüíûé îêðóã â ñâÿçè ñ åãî ïðåîáëàäàþùåé äîëåé â îáùåì îáúåìå ïîñòóïëåíèÿ â áþäæåò íàëîãîâ, ñâÿçàííûõ ñ íåäðîïîëüçîâàíèåì, â ðåøàþùåé ñòåïåíè ïîâëèÿë íà îáùóþ êàðòèíó ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â öåëîì.

Äîñòàòî÷íî ñêàçàòü, ÷òî â 2001 ã. íàçâàííûé ôåäåðàëüíûé îêðóã îáåñïå÷èë 56,1% ïîñòóïëåíèé â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò, 58,7% ïîñòóïëåíèé â ôåäåðàëüíûé áþäæåò è 54,4% ïîñòóïëåíèé â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Óêàçàííûå ïîêàçàòåëè ïî âõîäÿùåìó â Óðàëüñêèé ôåäåðàëüíûé îêðóã Õàíòû-Ìàíñèéñêîìó àâòîíîìíîìó îêðóãó – îñíîâíîìó èç ðîññèéñêèõ ðåãèîíîâ ïîñòàâùèêó óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ – ñîñòàâèëè, ñîîòâåòñòâåííî, 38,6, 41,2 è 36,8%. Äëÿ ñðàâíåíèÿ: â 2002 ã. äîëÿ Óðàëüñêîãî ôåäåðàëüíîãî îêðóãà â îáúåìå ïîñòóïëåíèé â êîíñîëèäèðîâàííûé, ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ñîñòàâèëà óæå ñîîòâåòñòâåííî 66,3, 66,3, è 66,5%, à äîëÿ Õàíòû-Ìàíñèéñêîãî àâòîíîìíîãî îêðóãà – 50,5, 50,6 è 50,4%.

Äëÿ ïîëíîòû îòðàæåíèÿ ñèòóàöèè ñ ðàñïðåäåëåíèåì íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïðèâåäåì àíàëîãè÷íûå äàííûå ïî âõîäÿùåìó â Óðàëüñêèé ôåäåðàëüíûé îêðóã – âòîðîìó â ñòðàíå ðåãèîíó ïî îáúåìó ýòèõ ïîñòóïëåíèé – ßìàëî-Íåíåöêîìó àâòîíîìíîìó îêðóãó. Â 2001 ã. ïðèìåíåíèå ïðåæíåé ñèñòåìû ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïîçâîëèëî ïîëó÷èòü â ýòîì àâòîíîìíîì îêðóãå â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò 16,8% îáùåé ñóììû íàçâàííûõ ïëàòåæåé ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû – 16,7 è 16,9% ñîîòâåòñòâåííî. Ïîñòóïëåíèÿ ñóìì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â êîíñîëèäèðîâàííûé è ôåäåðàëüíûé áþäæåòû â 2002 ã. â ñðàâíåíèè ñ óðîâíåì âçèìàâøèõñÿ â 2001 ã. íàëîãîâ âîçðîñëè, òîãäà êàê ïîñòóïëåíèÿ â áþäæåò îêðóãà ñîêðàòèëèñü íà 17,3%. Èíà÷å ãîâîðÿ, â ýòîì ñóáúåêòå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îòìå÷àëàñü òà æå òåíäåíöèÿ, ÷òî è â ðàññìîòðåííûõ âûøå ôåäåðàëüíûõ îêðóãàõ. Ïðè ýòîì äîëÿ ßìàëî-Íåíåöêîãî àâòîíîìíîãî îêðóãà â îáùåðîññèéñêîì ãîäîâîì îáúåìå íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ñíèçèëàñü, ñîñòàâèâ 15,4% ïî ïîñòóïëåíèÿì â áþäæåòû âñåõ óðîâíåé.

Èíîå ïîëîæåíèå ñ ïîñòóïëåíèåì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ñëîæèëîñü â Öåíòðàëüíîì è Äàëüíåâîñòî÷íîì ôåäåðàëüíûõ îêðóãàõ.

Âî âñåõ ðåãèîíàõ Öåíòðàëüíîãî ôåäåðàëüíîãî îêðóãà ïî ñðàâíåíèþ ñ îáúåìîì ïîëó÷åííûõ â 2001 ã. ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îòìå÷àëîñü ñíèæåíèå ïîñòóïëåíèé íîâîãî íàëîãà êàê â ôåäåðàëüíûé, òàê è â òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû.

Â Äàëüíåâîñòî÷íîì ôåäåðàëüíîì îêðóãå â öåëîì, íåñìîòðÿ íà áîëåå âûñîêèé îáúåì ïîñòóïëåíèé íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, ÷åì ýòî áûëî ïî òðåì ðàíåå âçèìàâøèìñÿ íàëîãàì â 2001 ã., çà ñ÷åò ñíèæåíèÿ ïîñòóïëåíèé â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñîêðàòèëèñü ïîñòóïëåíèÿ â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò. Ñëåäóåò òàêæå îòìåòèòü, ÷òî óêàçàííîå ïðåâûøåíèå ïîñòóïëåíèé â ôåäåðàëüíûé áþäæåò áûëî äîñòèãíóòî ëèøü â Ðåñïóáëèêå Ñàõà, â Êîðÿêñêîì àâòîíîìíîì îêðóãå è â íàèáîëüøåé ìåðå â Ñàõàëèíñêîé îáëàñòè.

Îäíàêî, ïðèíèìàÿ âî âíèìàíèå ñíèæåíèå äîëè ýòèõ äâóõ ôåäåðàëüíûõ îêðóãîâ â îáùåì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îáúåìå ïîñòóïëåíèé íàëîãîâ, ñâÿçàííûõ ñ íåäðîïîëüçîâàíèåì, â ôåäåðàëüíûé è òåððèòîðèàëüíûå áþäæåòû (â 2001 ã. – 6,4 è 8,8%, â 2002 ã. – 1,9 è 5,9%), ìîæíî ñ÷èòàòü, ÷òî ñëîæèâøàÿñÿ â íèõ â öåëîì ìåíåå áëàãîïðèÿòíàÿ ñèòóàöèÿ ñî ñáîðîì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ íå ïîâëèÿëà ñóùåñòâåííûì îáðàçîì íà îáùèå ïîêàçàòåëè ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Î áîëüøåé ýôôåêòèâíîñòè ñáîðà íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïî ñðàâíåíèþ ñ ðàíåå âçèìàâøèìèñÿ ïëàòåæàìè, ñâÿçàííûìè ñ íåäðîïîëüçîâàíèåì, ñâèäåòåëüñòâóþò è ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå èõ äîëþ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ áþäæåòà (òàáë. 5).

Òàáëèöà 5

Äîëÿ íàëîãîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïîëüçîâàíèåì íåäðàìè, â íàëîãîâûõ äîõîäàõ â 2001 è 2002 ãã., %

Ôåäåðàëüíûé îêðóã	Äîëÿ ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ â 2001 ã.	Äîëÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ â 2002 ã.
â êîíñîëèäèðîâàííîì áþäæåòå	â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ	â êîíñîëèäèðîâàííîì áþäæåòå	â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå	â òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòàõ
Öåíòðàëüíûé	0,2	0,1	0,3	0,1	<0,1	0,1
Ñåâåðî-Çàïàäíûé	4,4	3,4	5,2	5,1	9,6	2,1
Þæíûé	2,6	2,8	2,5	4,6	8,1	1,8
Ïðèâîëæñêèé	7,9	6,1	9,8	13,8	20,8	5,9
Óðàëüñêèé	21,5	18,2	24,8	38,8	51,1	22,9
Ñèáèðñêèé	6,1	5,4	6,6	5,4	8,4	3,2
Äàëüíåâîñòî÷íûé	12,2	11,5	12,7	7,7	11,1	6,0
Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ	7,1	5,6	8,6	11,8	17,8	6,0

Â 2001 ã. ïîñòóïëåíèÿ ïëàòåæåé ïðè äîáû÷å ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ñîñòàâèëè â öåëîì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèÿõ â êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò 7,1%, â ôåäåðàëüíûé áþäæåò – 5,6% è â áþäæåòû ðåãèîíîâ – 8,6%.

Àíàëîãè÷íûå ïîêàçàòåëè ïî íàëîãó íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â 2002 ã. ñâèäåòåëüñòâóþò î ñëîæèâøåéñÿ ïîñëå åãî ââåäåíèÿ áîëüøåé îðèåíòàöèè íà èíòåðåñû ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ìåæáþäæåòíîì ðàñïðåäåëåíèè ýòîãî íàëîãà. Òàê, åãî äîëÿ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ êîíñîëèäèðîâàííîãî áþäæåòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñîñòàâèëà 11,8%, ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà – 17,8% è òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ – ëèøü 6,0%.

Òàêèì îáðàçîì, ðàññìîòðåííûå âûøå ïîêàçàòåëè ïîäòâåðäèëè áîëåå øèðîêèå âîçìîæíîñòè íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â ïîïîëíåíèè äîõîäíîé ÷àñòè ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà ïî ñðàâíåíèþ ñ äîõîäàìè ðåãèîíîâ. Â çíà÷èòåëüíîé ìåðå ýòî ñòàëî ðåçóëüòàòîì èçìåíåíèÿ ïîëèòèêè ìåæáþäæåòíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïðè îñóùåñòâëåíèè íåäðîïîëüçîâàíèÿ â ïîëüçó ôåäåðàëüíîãî öåíòðà.

Â ïåðâîé ïîëîâèíå 2002 ã. èìåâøàÿñÿ ó ìèíèñòåðñòâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èíôîðìàöèÿ ïîñëóæèëà îñíîâîé äëÿ ïîñòðîåíèÿ ïðîãíîçíûõ îöåíîê ñ òî÷êè çðåíèÿ ïåðñïåêòèâ ðàçâèòèÿ ñèòóàöèè.

Ïî äàííûì Ìèíýêîíîìðàçâèòèÿ Ðîññèè, â 2002 ã. â öåëîì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïðè äîáû÷å íåôòè ìîã ïðåâûñèòü çàìåíåííûå èì íàëîãè â 1,5 ðàçà. Ïðè ýòîì ïî ôåäåðàëüíîé ÷àñòè áþäæåòà ïðîãíîçèðîâàëîñü óâåëè÷åíèå â 2,8 ðàçà, à äîõîäû áþäæåòîâ íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíîâ ìîãëè óìåíüøèòüñÿ íà 38%.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîâåäåííûìè ýòèì ìèíèñòåðñòâîì ðàñ÷åòàìè íàèáîëüøèå â ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè ïîòåðè ìîãëè ïîíåñòè áþäæåòû Íîâîñèáèðñêîé îáëàñòè, Ðåñïóáëèêè Êàëìûêèÿ, Óëüÿíîâñêîé îáëàñòè, Êàáàðäèíî-Áàëêàðñêîé Ðåñïóáëèêè è Êàëèíèíãðàäñêîé îáëàñòè, äîõîäû êîòîðûõ ìîãëè óìåíüøèòüñÿ íà 70 – 80%. Äëÿ áþäæåòîâ Íåíåöêîãî àâòîíîìíîãî îêðóãà è Èíãóøñêîé Ðåñïóáëèêè ïðîãíîç ïðåäóñìàòðèâàë ïîòåðè íà óðîâíå ÷óòü ìåíåå 70%, à äëÿ áþäæåòîâ îñòàëüíûõ íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíîâ – â ïðåäåëàõ îò 20 äî 70%.

Êàê ïîêàçûâàþò ïðèâåäåííûå âûøå äàííûå, óâåëè÷åíèå äîõîäîâ ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà â öåëîì ïî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èìåëî ìåíåå âûñîêèé òåìï, à ñíèæåíèå äîõîäîâ òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ îòìå÷àëîñü èç âñåõ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ëèøü â Íåíåöêîì àâòîíîìíîì îêðóãå (íà 21,5%), Êàáàðäèíî-Áàëêàðñêîé Ðåñïóáëèêå (íà 6,5%) è Ðåñïóáëèêå Òàòàðñòàí (íà 1,1%).

Åùå áîëåå ïåññèìèñòè÷íî îöåíèâàëî ñèòóàöèþ ÌÏÐ Ðîññèè. Ïî åãî ìíåíèþ, ðåçóëüòàòû ôàêòè÷åñêèõ ïîñòóïëåíèé çà ÿíâàðü – àïðåëü 2002 ã. è ïðîãíîçíûå äàííûå ñâèäåòåëüñòâîâàëè î âîçìîæíîñòè íåäîïîëó÷åíèÿ ê êîíöó ãîäà áþäæåòàìè îñíîâíûõ íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíîâ ðåñóðñíûõ ïëàòåæåé â ðàçìåðå îò 40 äî 80% ê èõ îáúåìó, ïîëó÷åííîìó â 2001 ã. Òàêàÿ ïåðñïåêòèâà ðàññìàòðèâàëàñü ìèíèñòåðñòâîì êàê ñåðüåçíîå ïðåïÿòñòâèå äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ â íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíàõ ãåîëîãî-ðàçâåäî÷íûõ ðàáîò â îáúåìàõ, íåîáõîäèìûõ äëÿ âîñïðîèçâîäñòâà ìèíåðàëüíî-ñûðüåâîé áàçû. Ïðè ýòîì â òàêèõ ðåãèîíàõ, êàê Õàíòû-Ìàíñèéñêèé àâòîíîìíûé îêðóã, Ðåñïóáëèêè Òàòàðñòàí, Áàøêîðòîñòàí è Êîìè, Îðåíáóðãñêàÿ îáëàñòü è íåêîòîðûõ äðóãèõ, íåîáõîäèìî êîìïåíñèðîâàòü èíòåíñèâíóþ äîáû÷ó íåôòè ïðèðîñòîì åå ðàçâåäàííûõ çàïàñîâ.

Ìèíýíåðãî Ðîññèè ïðåäëîæèëî â öåëÿõ âîçìåùåíèÿ “âûïàäàþùèõ” äîõîäîâ òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ è ñîõðàíåíèÿ ñëîæèâøèõñÿ îáúåìîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ ãåîëîãî-ðàçâåäî÷íûõ ðàáîò ðàññìîòðåòü âîïðîñ îá óâåëè÷åíèè äåéñòâóþùåãî íîðìàòèâà îò÷èñëåíèé â ýòè áþäæåòû íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, à òàêæå âåðíóòüñÿ ê ðàññìîòðåíèþ ïîäãîòîâëåííîé ìèíèñòåðñòâîì ïîïðàâêè â ÷àñòü âòîðóþ ÍÊ ÐÔ, ïðåäóñìàòðèâàþùåé ïðèìåíåíèå ïîíèæàþùåãî êîýôôèöèåíòà 0,7 ê ñòàâêå íàëîãà íà äîáû÷ó íåôòè íà ó÷àñòêàõ ñî ñòåïåíüþ âûðàáîòàííîñòè èçâëåêàåìûõ çàïàñîâ íà óðîâíå 80% è áîëåå.

Ïî ìíåíèþ ÌÍÑ Ðîññèè, ïîñëåäñòâèÿ äëÿ äîõîäíîé ÷àñòè áþäæåòîâ íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíîâ íåîáõîäèìî áûëî ðàññìàòðèâàòü íå òîëüêî â ñâÿçè ñ ââåäåíèåì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, íî è ñ ó÷åòîì âñåõ èçìåíåíèé â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, âñòóïèâøèõ â äåéñòâèå ñ 1 ÿíâàðÿ 2002 ã. Â ÷àñòíîñòè, â ãë.25 ÍÊ ÐÔ áûëè óñòàíîâëåíû íîâûå ïðèíöèïû èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé. Â êà÷åñòâå ïðåèìóùåñòâà ýòèõ ïðèíöèïîâ Ìèíôèí Ðîññèè îòìåòèë âîçìîæíîñòü èñêëþ÷àòü èç íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû, ïîíåñåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðè ðàçðàáîòêå è ýêñïëóàòàöèè ìåñòîðîæäåíèé. Êðîìå òîãî, áûëè èçìåíåíû ïðîïîðöèè ìåæáþäæåòíîãî ðàñïðåäåëåíèÿ ïî ðÿäó ðåñóðñíûõ ïëàòåæåé â ïîëüçó ðåãèîíîâ, âíåñåí ðÿä äðóãèõ èçìåíåíèé â íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî. Âñå ýòè íîâøåñòâà ñîçäàëè äîïîëíèòåëüíûå íàëîãîâûå ðåçåðâû äëÿ áþäæåòîâ ðåãèîíîâ.

Îòíîøåíèå ðàçìåðà ïîòåðü òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ â ñâÿçè ñ ââåäåíèåì íîâîãî íàëîãà ñîñòàâèëî â 2002 ã. ëèøü 2,6% ê îáúåìó ïðåâûøåíèÿ âñåõ ïîñòóïèâøèõ â íèõ çà ãîä íàëîãîâûõ äîõîäîâ íàä íàëîãîâûìè äîõîäàìè çà ïðåäûäóùèé ãîä. Èíà÷å ãîâîðÿ, óêàçàííûå ïîòåðè ñêëàäûâàëèñü íà ôîíå áîëåå ìàñøòàáíîãî îáùåãî ðîñòà äîõîäîâ òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ, â ñâÿçè ñ ÷åì Ìèíôèí Ðîññèè ñäåëàë âûâîä î íåñîñòîÿòåëüíîñòè çàÿâëåíèé íåôòåäîáûâàþùèõ ðåãèîíîâ î ïîòåðÿõ äîõîäíîé ÷àñòè èõ áþäæåòîâ â ðåçóëüòàòå ââåäåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.

Ðåàëèçàöèÿ ïàðàëëåëüíûõ êîìïåíñèðóþùèõ ìåð ïîñëå ââåäåíèÿ ýòîãî íàëîãà ïîçâîëèëà äîáèòüñÿ â 2002 ã. êàê îáùåãî ðîñòà íàëîãîâûõ äîõîäîâ òåððèòîðèàëüíûõ áþäæåòîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ óðîâíåì 2001 ã. â ïîäàâëÿþùåì áîëüøèíñòâå ðåãèîíîâ, òàê è èõ ïðåâûøåíèÿ íàä äîõîäàìè ôåäåðàëüíîãî öåíòðà â ìàñøòàáå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Å.À.Þäèí

ê. ý. í.

Ð.Ë.Êîøêèí

Ñîâåòíèê íàëîãîâîé ñëóæáû

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè III ðàíãà

Источник

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоги

Что такое НДПИ и кто его платит?

НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.

Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ?

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:

добытые из недр на территории РФ;
извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
добытые из недр за пределами РФ.

Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:

общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.

Какие есть налоговые ставки?

Есть два вида налоговых ставок НДПИ:

Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.
Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.

Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ.

Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:

полезных ископаемых в части нормативных потерь;
попутного газа;
полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;
подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;
полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

количество добытых полезных ископаемых при добыче:
- нефти
- природного газа
- газового конденсата
- угля
- многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;
стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;
исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:

Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество х Стоимость единицы

2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного

Или

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого

3. Выручка рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке

Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
суммы страховых взносов.

Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:

прочие материальные расходы;
расходы на ремонт основных средств;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

Как рассчитать сумму налога?

Все просто:

Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка

Когда платить налог?

По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Какие есть особенности?

Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.

Особенности налогообложения нефти — статья 342.5 НК РФ.
Особенности налогообложения газа — подпункты 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
Особенности налогообложения угля — статья 343.1 НК РФ.
Особенности налогообложения драгоценных металлов — статья 342.3 НК и Федеральный закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

Что будет нового?

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.

Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.

Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.

Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

Статья была полезна?

Да

Нет

75% читателей считают статью полезной

Комментарии для сайта Cackle

Источник