Актуальность налога на добычу полезных ископаемых
Ïîðÿäîê âçèìàíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, åãî çíà÷èìîñòü â áþäæåòå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íàëîãîïëàòåëüùèêè, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ è íàëîãîâàÿ áàçà. Íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû äàííîãî âèäà íàëîãà.
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà
Äèñöèïëèíà: Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå
Òåìà: Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ
Ñîäåðæàíèå
- Ââåäåíèå
- 1. Çíà÷èìîñòü íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â áþäæåòå ñòðàíû
- 2. Íàëîãîïëàòåëüùèêè, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ è íàëîãîâàÿ áàçà
- 3. Íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû íàëîãà
- Çàêëþ÷åíèå
- Ñïèñîê èñïîëüçóåìûõ èñòî÷íèêîâ
íàëîã äîáû÷à ïîëåçíîå èñêîïàåìîå
– ðàññìîòðåòü íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû íàëîãà.
Ïîêàçàòåëü | Êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò | Ôåäåðàëüíûé áþäæåò | Êîíñîëèäèðîâàííûå áþäæåòû ñóáúåêòîâ ÐÔ | Â % ê èòîãó | ||
Êîíñîëèäèðîâàííûé áþäæåò | Ôåäåðàëüíûé áþäæåò | Êîíñîëèäèðîâàííûå áþäæåòû ñóáúåêòîâ ÐÔ | ||||
À | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé | 2598,8 | 491,4 | 2107,5 | 18,85 | 7,14 | 30,51 |
Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö | 2806,5 | 2806,5 | 20,35 | 0,00 | 40,63 | |
Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü | 2590,1 | 2590,1 | 18,79 | 37,65 | 0,00 | |
Àêöèçû | 1014,4 | 527,9 | 486,5 | 7,36 | 7,67 | 7,04 |
Íàëîãè íà èìóùåñòâî | 1068,4 | 1068,4 | 7,75 | 0,00 | 15,47 | |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ | 3226,8 | 3160 | 66,8 | 23,40 | 45,93 | 0,97 |
Èíûå íàëîãè, ñáîðû è ðåãóëÿðíûå ïëàòåæè | 482,8 | 110,6 | 372,1 | 3,50 | 1,61 | 5,39 |
Èòîãî: | 13787,8 | 6880 | 6907,8 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Êàê âèäíî èç òàáëèöû 1, ÍÄÏÈ â 2012 ãîäó çàíèìàåò íàèáîëüøóþ äîëþ â íàëîãîâûõ äîõîäàõ êîíñîëèäèðîâàííîãî (23,40%) è ôåäåðàëüíîãî (45,93%) áþäæåòîâ.
 ñîîòâåòñòâèè ñ ï.6 ñò.13 íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (ÍÊ ÐÔ) íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îòíîñèòñÿ ê ôåäåðàëüíûì íàëîãàì. Îäíàêî, çà÷èñëåíèå ñóìì íàëîãà ïðîèñõîäèò êàê â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, òàê è â áþäæåò ñóáúåêòà Ôåäåðàöèè ïî íîðìàòèâàì ïðåäñòàâëåííûì â òàáëèöå 2 (ñòàòüè 50 è 56 Áþäæåòíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè).
Òàáëèöà2.Çà÷èñëåíèå ñóìì íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â áþäæåò [1, ñò. 50, 56]
Ïîêàçàòåëü | Ôåäåðàëüíûé áþäæåò | Áþäæåò ñóáúåêòà ÐÔ |
À | 1 | 2 |
Íàëîã íà äîáû÷ó îáùåðàñïðîñòðàíåííûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ | 100 ïðîöåíòîâ | |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â âèäå óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ (ãàç ãîðþ÷èé ïðèðîäíûé) | 100 ïðîöåíòîâ | |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â âèäå óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ (çà èñêëþ÷åíèåì ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî) | 100 ïðîöåíòîâ | |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ (çà èñêëþ÷åíèåì ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â âèäå óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ, ïðèðîäíûõ àëìàçîâ è îáùåðàñïðîñòðàíåííûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ) | 40 ïðîöåíòîâ | 60 ïðîöåíòîâ |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ íà êîíòèíåíòàëüíîì øåëüôå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â èñêëþ÷èòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çà ïðåäåëàìè òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè | 100 ïðîöåíòîâ | |
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â âèäå ïðèðîäíûõ àëìàçîâ | 100 ïðîöåíòîâ |
Îäíàêî, êàê ìîæíî ñóäèòü ïî äàííûì òàáëèöû 2, çíà÷èìîé ðîëè â íàëîãîâûõ èñòî÷íèêàõ áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ ÐÔ ÍÄÏÈ íå èãðàåò.
Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ (ï.1. ñò.336 ÍÊ ÐÔ) | Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ïðèçíàþòñÿ (ï.2 ñò.336 ÍÊ ÐÔ) |
À | Á |
Ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, äîáûòûå èç íåäð íà òåððèòîðèè ÐÔ íà ó÷àñòêå íåäð, ïðåäîñòàâëåííîì íàëîãîïëàòåëüùèêó â ïîëüçîâàíèå | Îáùåðàñïðîñòðàíåííûå ïîëåçíûå èñêîïàåìûå è ïîäçåìíûå âîäû, íå ÷èñëÿùèåñÿ íà ãîñóäàðñòâåííîì áàëàíñå çàïàñîâ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, äîáûòûå èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì è èñïîëüçóåìûå èì íåïîñðåäñòâåííî äëÿ ëè÷íîãî ïîòðåáëåíèÿ |
Äîáûòûå (ñîáðàííûå) ìèíåðàëîãè÷åñêèå ïàëåîíòîëîãè÷åñêèå è äðóãèå ãåîëîãè÷åñêèå êîëëåêöèîííûå ìàòåðèàëû | |
Ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, äîáûòûå èç íåäð ïðè îáðàçîâàíèè, èñïîëüçîâàíèè, ðåêîíñòðóêöèè è ðåìîíòå îñîáî îõðàíÿåìûõ ãåîëîãè÷åñêèõ îáúåêòîâ, èìåþùèõ íàó÷íîå, êóëüòóðíîå, ýñòåòè÷åñêîå, ñàíèòàðíî-îçäîðîâèòåëüíîå èëè èíîå îáùåñòâåííîå çíà÷åíèå | |
Äðåíàæíûå ïîäçåìíûå âîäû, íå ó÷èòûâàåìûå íà ãîñóäàðñòâåííîì áàëàíñå çàïàñîâ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, èçâëåêàåìûõ ïðè ðàçðàáîòêå ìåñòîðîæäåíèé ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ èëè ïðè ñòðîèòåëüñòâå è ýêñïëóàòàöèè ïîäçåìíûõ ñîîðóæåíèé | |
Ìåòàí óãîëüíûõ ïëàñòîâ | |
Ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, èçâëå÷åííûå èç îòõîäîâ (ïîòåðü) äîáûâàþùåãî ïðîèçâîäñòâà, åñëè òàêîå èçâëå÷åíèå ïîäëåæèò îòäåëüíîìó ëèöåíçèðîâàíèþ | Ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, èçâëå÷åííûå èç ñîáñòâåííûõ îòâàëîâ èëè îòõîäîâ (ïîòåðü) ãîðíîäîáûâàþùåãî è ñâÿçàííûõ ñ íèì ïåðåðàáàòûâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ, åñëè ïðè èõ äîáû÷å èç íåäð îíè ïîäëåæàëè íàëîãîîáëîæåíèþ â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå |
Ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, äîáûòûå èç íåäð çà ïðåäåëàìè òåððèòîðèè ÐÔ |
Óñëîâèÿ îòíåñåíèÿ ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî ê îáúåêòó íàëîãîîáëîæåíèÿ (ñòàòüÿ 337 ÍÊ ÐÔ):
– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïðîäóêöèÿ ãîðíîäîáûâàþùåé ïðîìûøëåííîñòè è ðàçðàáîòêè êàðüåðîâ;
– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïåðâàÿ ïðîäóêöèÿ, ïî ñâîåìó êà÷åñòâó ñîîòâåòñòâóþùàÿ ñòàíäàðòó (íàöèîíàëüíîìó, ðåãèîíàëüíîìó, ìåæäóíàðîäíîìó ñòàíäàðòó, ëèáî ñòàíäàðòó îðãàíèçàöèè);
– ïîëåçíîå èñêîïàåìîå – ïðîäóêöèÿ, ñîäåðæàùàÿñÿ â ôàêòè÷åñêè äîáûòîì ìèíåðàëüíîì ñûðüå.
Âèäû äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïåðå÷èñëåíû â ñòàòüå 337 ÍÊ ÐÔ è ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 2:
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ðèñ. 2 Âèäû äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî
Ñïîñîáû îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÏÈ ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 3. Êàê âèäíî èç ðèñóíêà, íàëîãîâàÿ áàçà ôîðìèðóåòñÿ èñõîäÿ:
– êîëè÷åñòâà äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ;
– ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ðèñ. 3 Ñïîñîáû îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû
Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñòîèìîñòü äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, çà èñêëþ÷åíèåì óãëÿ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîãî ãàçà, ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ. [2, ñò. 338]
Îöåíêà ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî îäíèì èç ñëåäóþùèõ ñïîñîáîâ:
– èñõîäÿ èç ñëîæèâøèõñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé ïåðèîä öåí ðåàëèçàöèè áåç ó÷åòà ñóáñèäèé;
– èñõîäÿ èç ñëîæèâøèõñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé ïåðèîä öåí ðåàëèçàöèè äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî;
– èñõîäÿ èç ðàñ÷åòíîé ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. [2, ñò. 340]
Îöåíêà ïðîèçâîäèòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî èñõîäÿ èç öåí ðåàëèçàöèè.
Íàëîãîâàÿ áàçà ïðè äîáû÷å óãëÿ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîãî ãàçà, ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ è ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ îïðåäåëÿåòñÿ êàê êîëè÷åñòâî äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè. [2, ñò. 340]
×òî êàñàåòñÿ êîëè÷åñòâà äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî, òî îíî îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî, â åäèíèöàõ ìàññû èëè îáúåìà.
Êîëè÷åñòâî äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî îïðåäåëÿåòñÿ ïðÿìûì (ïîñðåäñòâîì ïðèìåíåíèÿ èçìåðèòåëüíûõ ñðåäñòâ è óñòðîéñòâ) èëè êîñâåííûì (ðàñ÷åòíî, ïî äàííûì î ñîäåðæàíèè äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî â èçâëåêàåìîì èç íåäð (îòõîäîâ, ïîòåðü) ìèíåðàëüíîì ñûðüå) ìåòîäîì.  ñëó÷àå, åñëè îïðåäåëåíèå êîëè÷åñòâà äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ ïðÿìûì ìåòîäîì íåâîçìîæíî, ïðèìåíÿåòñÿ êîñâåííûé ìåòîä. [2, ñò. 339]
Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ | Íàëîãîâàÿ ñòàâêà, % |
À | 1 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å êàëèéíûõ ñîëåé | 3,8 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å òîðôà, ãîðþ÷èõ ñëàíöåâ, àïàòèò-íåôåëèíîâûõ, àïàòèòîâûõ è ôîñôîðèòîâûõ ðóä | 4,0 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å êîíäèöèîííûõ ðóä ÷åðíûõ ìåòàëëîâ | 4,8 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å ñûðüÿ ðàäèîàêòèâíûõ ìåòàëëîâ, ãîðíî-õèìè÷åñêîãî íåìåòàëëè÷åñêîãî ñûðüÿ (çà èñêëþ÷åíèåì êàëèéíûõ ñîëåé, àïàòèò-íåôåëèíîâûõ, àïàòèòîâûõ è ôîñôîðèòîâûõ ðóä), íåìåòàëëè÷åñêîãî ñûðüÿ, èñïîëüçóåìîãî â îñíîâíîì â ñòðîèòåëüíîé èíäóñòðèè, ñîëè ïðèðîäíîé è ÷èñòîãî õëîðèñòîãî íàòðèÿ, ïîäçåìíûõ ïðîìûøëåííûõ è òåðìàëüíûõ âîä, íåôåëèíîâ, áîêñèòîâ | 5,5 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å ãîðíîðóäíîãî íåìåòàëëè÷åñêîãî ñûðüÿ, áèòóìèíîçíûõ ïîðîä, êîíöåíòðàòîâ è äðóãèõ ïîëóïðîäóêòîâ, ñîäåðæàùèõ çîëîòî, èíûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, íå âêëþ÷åííûõ â äðóãèå ãðóïïèðîâêè | 6 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å êîíöåíòðàòîâ è äðóãèõ ïîëóïðîäóêòîâ, ñîäåðæàùèõ äðàãîöåííûå ìåòàëëû (çà èñêëþ÷åíèåì çîëîòà), äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ, ÿâëÿþùèõñÿ ïîëåçíûìè êîìïîíåíòàìè ìíîãîêîìïîíåíòíîé êîìïëåêñíîé ðóäû (çà èñêëþ÷åíèåì çîëîòà), êîíäèöèîííîãî ïðîäóêòà ïüåçîîïòè÷åñêîãî ñûðüÿ, îñîáî ÷èñòîãî êâàðöåâîãî ñûðüÿ è êàìíåñàìîöâåòíîãî ñûðüÿ | 6,5 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å ìèíåðàëüíûõ âîä è ëå÷åáíûõ ãðÿçåé | 7,5 |
Äîáûòîå ïîëåçíîå èñêîïàåìîå ïðè äîáû÷å êîíäèöèîííûõ ðóä öâåòíûõ ìåòàëëîâ (çà èñêëþ÷åíèåì íåôåëèíîâ è áîêñèòîâ), ðåäêèõ ìåòàëëîâ, êàê îáðàçóþùèõ ñîáñòâåííûå ìåñòîðîæäåíèÿ, òàê è ÿâëÿþùèõñÿ ïîïóòíûìè êîìïîíåíòàìè â ðóäàõ äðóãèõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, ìíîãîêîìïîíåíòíûõ êîìïëåêñíûõ ðóä, à òàêæå ïîëåçíûõ êîìïîíåíòîâ ìíîãîêîìïîíåíòíîé êîìïëåêñíîé ðóäû, çà èñêëþ÷åíèåì äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ, ïðèðîäíûõ àëìàçîâ è äðóãèõ äðàãîöåííûõ è ïîëóäðàãîöåííûõ êàìíåé | 8,0 |
Äîáûòàÿ íåôòü îáåçâîæåííàÿ, îáåññîëåííàÿ è ñòàáèëèçèðîâàííàÿ. Ïðè ýòîì íàëîãîâàÿ ñòàâêà óìíîæàåòñÿ íà êîýôôèöèåíò, õàðàêòåðèçóþùèé äèíàìèêó ìèðîâûõ öåí íà íåôòü (Êö), è íà êîýôôèöèåíò, õàðàêòåðèçóþùèé ñòåïåíü âûðàáîòàííîñòè êîíêðåòíîãî ó÷àñòêà íåäð (Êâ), è íà êîýôôèöèåíò, õàðàêòåðèçóþùèé âåëè÷èíó çàïàñîâ êîíêðåòíîãî ó÷àñòêà íåäð (Êç), | 857 ð. çà 1 ò (ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 31 äåêàáðÿ 2016 ãîäà) |
919 ð. çà 1 ò (ñ 1 ÿíâàðÿ 2017 ãîäà) | |
Ãàçîâûé êîíäåíñàò èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ (íàëîãîâàÿ ñòàâêà óìíîæàåòñÿ íà áàçîâîå çíà÷åíèå åäèíèöû óñëîâíîãî òîïëèâà, íà êîýôôèöèåíò, õàðàêòåðèçóþùèé ñòåïåíü ñëîæíîñòè äîáû÷è ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî è (èëè) ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç çàëåæè óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ, è íà êîððåêòèðóþùèé êîýôôèöèåíò) | 42 ð. çà 1 ò |
Äîáûòûé ãàç ãîðþ÷èé ïðèðîäíûé èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ (íàëîãîâàÿ ñòàâêà óìíîæàåòñÿ íà áàçîâîå çíà÷åíèå åäèíèöû óñëîâíîãî òîïëèâà è íà êîýôôèöèåíò, õàðàêòåðèçóþùèé ñòåïåíü ñëîæíîñòè äîáû÷è ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî è (èëè) ãàçîâîãî êîíäåíñàòà èç çàëåæè óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ. Ïîëó÷åííîå ïðîèçâåäåíèå ñóììèðóåòñÿ ñî çíà÷åíèåì ïîêàçàòåëÿ, õàðàêòåðèçóþùåãî ðàñõîäû íà òðàíñïîðòèðîâêó ãàçà ãîðþ÷åãî ïðèðîäíîãî) | 35 ð. çà 1000 ì3 |
Äîáûòûé àíòðàöèò | 47 ðóáëåé çà 1 òîííó |
Äîáûòûé óãîëü êîêñóþùèéñÿ | 57 ðóáëåé çà 1 òîííó |
Äîáûòûé óãîëü áóðûé | 11 ðóáëåé çà 1 òîííó |
Äîáûòûé óãîëü, çà èñêëþ÷åíèåì àíòðàöèòà, óãëÿ êîêñóþùåãîñÿ è óãëÿ áóðîãî. | 24 ðóáëÿ çà 1 òîííó |
 ï.2 ñò.342 ÍÊ ÐÔ ïðåäóñìîòðåíà âîçìîæíîñòü ïðèìåíåíèÿ ê ñòàâêàì ïîíèæàþùèõ êîýôôèöèåíòîâ 0, 6 è 0,7.
Ñóììà íàëîãà ïî äîáûòûì ïîëåçíûì èñêîïàåìûì, èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàëîãîâîé ñòàâêå ïðîöåíòíàÿ äîëÿ íàëîãîâîé áàçû.
Ñóììà íàëîãà ïî óãëþ, íåôòè îáåçâîæåííîé, îáåññîëåííîé è ñòàáèëèçèðîâàííîé, ïîïóòíîìó ãàçó, ãàçó ãîðþ÷åìó ïðèðîäíîìó èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ, ãàçîâîìó êîíäåíñàòó èç âñåõ âèäîâ ìåñòîðîæäåíèé óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå ñîîòâåòñòâóþùåé íàëîãîâîé ñòàâêè è âåëè÷èíû íàëîãîâîé áàçû [2, ñò.343] (ðèñóíîê 4):
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ðèñ. 4 Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà
Ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïî êàæäîìó äîáûòîìó ïîëåçíîìó èñêîïàåìîìó.
Ñðîêè è ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà ïðèâåäåíû íà ðèñóíêå 5 (ñò.343, 344 ÍÊ ÐÔ).
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ðèñ. 5 Ñðîêè è ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà
Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ (ìåñòó æèòåëüñòâà) íàëîãîïëàòåëüùèêà. Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ íå ïîçäíåå ïîñëåäíåãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. [2, ñò.345]
1. Áþäæåòíûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: îò 31 èþëÿ 1998 ã. ¹ 145-ÔÇ [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.
2. Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: ÷àñòü ïåðâàÿ îò 31 èþëÿ 1998 ã. ¹ 146-ÔÇ è ÷àñòü âòîðàÿ îò 5 àâãóñòà 2000 ã. ¹ 117-ÔÇ [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.
3. Çàêîí Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: îò 21 ôåâðàëÿ 1992 ã. ¹ 2395-I “Î íåäðàõ” [ðåä. îò 3.07.2016 ã.]. – ïðèêëàäíàÿ ïðîãð. Ãàðàíò, 2016.
4. Çàõàðüèí, Â.Ð. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Â.Ð. Çàõàðüèí. – Ì.: ÔÎÐÓÌ: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2015. – 335 ñ.
5. Êîíäðàêîâ, Í.Ï. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå â ñõåìàõ è òàáëèöàõ [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Í.Ï. Êîíäðàêîâ, È.Í. Êîíäðàêîâ. – Ì.: Ïðîñïåêò, 2016. – 217 ñ.
6. Íàëîãè è íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè [Òåêñò]: ó÷åáíèê è ïðàêòèêóì / Ãîí÷àðåíêî Ë.È. è äð.; ïîä ðåä.Ë.È. Ãîí÷àðåíêî. – Ì.: Þðàéò, 2015. – 540 ñ.
7. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíîå ïîñîáèå / Í.Ô. Çàðóê, À.Â. Íîñîâ, Ì.Þ. Ôåäîòîâà, Î.À. Òàãèðîâà. – Ì.: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2016. – 247 ñ.
8. Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà [Òåêñò]: ó÷åáíèê / Àëüáåêîâ À.Ó. è äð.; ïîä îáù. ðåä.Í.Ã. Êóçíåöîâà. – Ì.: ÐÈÎÐ: ÈÍÔÐÀ-Ì, 2016. – 581 ñ.
9. Ïàíñêîâ, Â.Ã. Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå [Òåêñò]: ó÷åáíèê äëÿ ÑÏÎ / Â.Ã. Ïàíñêîâ. – Ì.: Þðàéò, 2016. – 392 ñ.
10. Ôåäåðàëüíàÿ ñëóæáà ãîñóäàðñòâåííîé ñòàòèñòèêè [Ýëåêòðîííûé ðåñóðñ]: Ôèíàíñû. – Êîä äîñòóïà: https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#
Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru
…
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Èñòîðèÿ âîçíèêíîâåíèÿ è îñíîâû ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Íàëîãîïëàòåëüùèêè, îáúåêò, ïåðèîä, íàëîãîâàÿ ñòàâêà, áàçà, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ ãàçîâîé îòðàñëè â ÐÔ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [43,4 K], äîáàâëåí 10.06.2014
Âîçíèêíîâåíèå è ðàçâèòèå íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü è ýëåìåíòû ÍÄÏÈ. Ôàêòîðû ôîðìèðîâàíèÿ ãîðíîé ðåíòû. Íàëîãîïëàòåëüùèêè è îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ. Îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé áàçû. Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è ñðîêè óïëàòû íàëîãà.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [41,6 K], äîáàâëåí 05.04.2015
Îáùàÿ õàðàêòåðèñòèêà ïîíÿòèÿ “äîáûâàåìûå ïîëåçíûå èñêîïàåìûå”. Ðîëü è çíà÷åíèå íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ â íàëîãîâîé ñèñòåìå ÐÔ. Ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Ðåãóëÿðíûå ïëàòåæè íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ (ðîÿëòè).
ðåôåðàò [49,0 K], äîáàâëåí 18.01.2010
Ïëàòåëüùèêè, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàëîãîâûé ïåðèîä íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Ðàñ÷åò íàëîãîâûõ ñòàâîê. Ñðîêè óïëàòû íàëîãà è àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ. Îïëàòà ñòîèìîñòè ïàòåíòà. Ñóììà íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [29,5 K], äîáàâëåí 12.03.2014
Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ: ïëàòåëüùèêè, îáúåêòû íàëîãîîáëîæåíèÿ, ñòàâêè, ïîðÿäîê óïëàòû è äåêëàðèðîâàíèÿ. Îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ è âçèìàíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé. Ðàñ÷åò ñóììû àêöèçà, ïîäëåæàùåé óïëàòå â áþäæåò âèííî-âîäî÷íûì çàâîäîì.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [16,9 K], äîáàâëåí 06.04.2013
Âûÿâëåíèå îñîáåííîñòåé ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Èññëåäîâàíèå äèíàìèêè ïîñòóïëåíèé ïîøëèíû íà äîáû÷ó èñêîïàåìûõ â ðåñïóáëèêàíñêèé áþäæåò ÐÑÎ-Àëàíèÿ. Ïðîáëåìû ñîâðåìåííîé ïðàêòèêè ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [115,6 K], äîáàâëåí 14.07.2014
Õàðàêòåðèñòèêà íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ (ÍÄÏÈ) è åãî ðîëü â íàëîãîâîé ñèñòåìå ÐÔ. Ñûðüåâûå íàëîãè â ðàçâèòûõ ñòðàíàõ. Îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÏÈ. Ïåðñïåêòèâû èçìåíåíèÿ è ðàçâèòèÿ íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [1,5 M], äîáàâëåí 30.09.2014
Ãîñóäàðñòâåííûå íàëîãîâûå îðãàíû ÐÔ. Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà. Çàäà÷è è ôóíêöèè íàëîãîâûõ îðãàíîâ. Íàëîãîâûé êîíòðîëü. Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Íàëîãîïëàòåëüùèêè è îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íàëîãîâàÿ áàçà, íàëîãîâûé ïåðèîä, íàëîãîâûå ñòàâêè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [23,3 K], äîáàâëåí 16.11.2008
Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà: ïîíÿòèå è ôîðìû, êëàññèôèêàöèÿ, ìåòîäû îñóùåñòâëåíèÿ. Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Ðàñ÷åò ñóììû òðàíñïîðòíîãî íàëîãà. Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ ñóììû íàëîãà íà èãîðíûé áèçíåñ. Àäâàëîðíûå íàëîãîâûå ñòàâêè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [517,2 K], äîáàâëåí 03.05.2015
Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö: îáùàÿ õàðàêòåðèñòèêà, ïëàòåëüùèêè, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàëîãîâûé ïåðèîä, äîõîäû äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ, ôîðìû ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ. Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Ðàñ÷åò íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [46,2 K], äîáàâëåí 02.03.2014
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê íà÷àëó òåêñòà
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Основная нагрузка ляжет на производителей удобрений — «ФосАгро», принадлежащий семье Андрея Гурьева, «Еврохим» Андрея Мельниченко, «Уралкалий» Дмитрия Мазепина, а также на металлургические компании — «Норникель» Владимира Потанина, НЛМК Владимира Лисина и UC Rusal, основанную Олегом Дерипаской. По оценке аналитиков «ВТБ Капитала», повышение налога обойдется «Норникелю» в 4,7% EBITDA в 2021 году, UC Rusal — в 1,2%, НЛМК — в 0,7%. РБК направил им запросы.
Глава Минфина объяснил, что идея увеличить налог именно для этих видов сырья состоит в том, чтобы «выйти примерно на мировые уровни изъятий и все-таки подтянуть эти уровни налогообложений к более высоким ставкам НДПИ по алмазам и золоту».
«Если посмотреть уровни налогообложения по многокомпонентным рудам в процентах от выручки, то у нас этот сектор вообще характеризуется одним из самых низких объемов налоговых изъятий. Я уж не говорю про общемировые уровни налоговых изъятий по такого рода компаниям, работающим в этих секторах», — пояснил Силуанов.
По его словам, в России большая дифференциация по уровню добычи и налогов в алмазном секторе, в золотом секторе, в секторе полиметаллов и так далее. «Поэтому мы стараемся здесь навести некую справедливость», — отметил министр. По его словам, доля НДПИ в выручке производителей драгоценных камней достигает 6%, а по многокомпонентным рудам — максимум 1,7%. «Многие [российские] компании не дотягивают и до 1%, например у производителей минудобрений — 0,3–0,5%. Если посмотреть, как в других странах, то этот показатель в основном 3, 4, 5%, где-то даже 10% есть», — заключил он.
Почему Минфин ищет деньги
В результате кризиса, наступившего из-за пандемии коронавируса и резкого снижения цен на нефть, налоговые поступления в российский бюджет сократились. Минфин предложил программу так называемой мобилизации доходов на 2021–2023 годы, которая должна в этот период пополнить казну на 1,8 трлн руб. Программа предусматривает ряд непопулярных мер, среди которых пересмотр льгот для нефтегазового сектора, повышение табачных акцизов, введение прогрессивной шкалы НДФЛ, налогообложение доходов населения от банковских вкладов. По оценке Минфина, дефицит бюджета в 2020 году может составить до 5% ВВП, в связи с этим ведомство планировало увеличить объем валовых заимствований до 5 трлн руб., говорил в июле замминистра финансов Владимир Колычев.
Какие аргументы против новых налогов у бизнеса
Глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП, в него входят собственники металлургических компаний и производителей удобрений) Александр Шохин направил 16 сентября письмо председателю правительства Михаилу Мишустину с критикой законопроекта Минфина. За поддержкой обратились и отраслевые ассоциации — «Русская сталь» (объединяет крупнейших металлургов, ее возглавляет владелец НЛМК Владимир Лисин) и Российская ассоциация производителей удобрений (РАПУ, глава — Андрей Гурьев из «ФосАгро»), каждая из которых написала по письму первому вице-премьеру Андрею Белоусову. У РБК есть копии всех трех писем, их подлинность подтвердили источники в трех компаниях, чьи представители входят в РСПП, и две отраслевые ассоциации.
- Шохин отмечает, что законопроект Минфина о повышении НДПИ не обсуждался с предпринимательским сообществом и нарушает стабильность налоговых условий для бизнеса, о которой говорил президент Владимир Путин в послании Федеральному собранию. Дополнительный рост фискальной нагрузки вместо механизмов долгосрочной стабильности и государственной поддержки несет высокие экономические и социальные риски для регионов, вплоть до закрытия предприятий, сокращения рабочих мест, замечает он.
- «Рост ставки НДПИ отрицательно повлияет на инвестиционную активность, развитие минерально-сырьевой базы, сделает невозможным достижение показателей национальных проектов, таких как «Международная кооперация и экспорт» и «Экология», — добавляет Шохин.
- Увеличение налога приведет к неконкурентоспособности минеральных удобрений на внешнем рынке в текущих условиях нестабильности рынка фосфорсодержащих и калийных удобрений, а также действующих торговых ограничений на российские минеральные удобрения на основных рынках сбыта, пишет Гурьев Белоусову. Глава РАПУ напоминает, что производство апатитового концентрата сосредоточено за полярным кругом (на Кольском полуострове) в экстремально жестких климатических условиях, что требует постоянных капиталовложений.
- Лисин отмечает, что дополнительная нагрузка ограничивает развитие минерально-сырьевой базы, ставя под сомнение целесообразность отработки зрелых месторождений, что приведет к ухудшению социально-экономической обстановки в горнодобывающих регионах, в моногородах, особенно расположенных в арктической зоне. По его мнению, инициатива может спровоцировать инфляцию затрат и рост цен на продукцию.
Первая попытка
Два года назад, в августе 2018 года, Белоусов, который на тот момент занимал должность помощника президента, предлагал Путину собрать средства на выполнение его майских указов у металлургов и производителей удобрений, а также у «Сибура». Речь шла об изъятии более 500 млрд руб. сверхдоходов. Путин поручил правительству проработать эту идею. Но Силуанов тогда встал на сторону компаний, посчитав введение такого сбора нецелесообразным. В итоге в ходе встреч с бизнесменами на площадке РСПП «план Белоусова» видоизменился: теперь речь идет об участии компаний в реализации нацпроектов.
РБК направил запрос в пресс-службу правительства и представителю Белоусова. Силуанов сообщил журналистам, что планирует уже в четверг, 17 сентября, встретиться с представителями бизнеса, чтобы обсудить законопроект.
Авторы
Светлана Бурмистрова, Юлия Старостина