Срок полезного использования водопровода из полиэтиленовых труб

Справка

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/756

Вопрос: Налогоплательщик осуществляет свою коммерческую деятельность на основе эксплуатации арендованных водопроводных и канализационных систем, а также иного недвижимого и движимого имущества, являющегося муниципальной собственностью.

В связи с сильной изношенностью переданных по договорам аренды основных средств, в отношении отдельных объектов (водопроводных сетей, очистных сооружений, канализационных станций, зданий) требовалось проведение капитального ремонта.

Часть работ, выполненных подрядчиками в рамках проведения капитального ремонта, была связана с заменой стальных (частично чугунных) труб на полиэтиленовые путем перекладки водопроводных сетей.

Полиэтиленовые трубы (ПХВ) отличаются большей износостойкостью и приводят к существенному продлению срока эксплуатации водопровода. Так, например, нормативный срок эксплуатации стальных труб – 20 лет, чугунных труб – 50 лет, ПХВ – 50 лет.

1. Согласно разъяснениям налоговых органов при разграничении расходов на ремонт и капитализируемые расходы следует руководствоваться:

– Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279;

– Ведомственными строительными нормативами ВСН N 58-88 (р) “Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения”, утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;

– Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 “Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий”.

На основании указанных документов, а также исходя из анализа существующей судебной практики расходами на проведение ремонта для целей налога на прибыль признаются затраты, если они не приводят к изменению технологического или служебного назначения объекта, появлению новых качеств, повышению технико-экономических показателей.

Согласно отраслевым нормативным актам работы, связанные с полной заменой основных конструкций, срок службы которых в ремонтируемом объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.п.), не могут рассматриваться как капитальный ремонт.

Также, по мнению налоговых органов, расходы на замену коммуникаций сооружений в связи с их сильной изношенностью, в результате которой улучшаются эксплуатационные характеристики сооружений, в том числе срок полезного использования, должны относиться на увеличение остаточной стоимости и не могут списываться единовременно.

Просим разъяснить: следует ли указанную замену труб рассматривать как реконструкцию и включать в расчет налогооблагаемой прибыли путем начисления амортизации или нужно учитывать такие затраты как текущие расходы на ремонт арендованных средств?

2. Хотя в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (далее – ОКОФ) есть такой вид основных средств, как “Водопровод” с кодом 12 4527351, он не упомянут в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Наиболее близкий по содержанию вид основных средств указан в седьмой группе Классификации основных средств “Сооружения и передаточные устройства”, как “Канализация” (код ОКОФ – 12 4527372), срок полезного использования для которого составляет от 15 до 20 лет.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Каким образом определяется срок полезного использования объекта основных средств “водопровод”, если он не предусмотрен в Классификации основных средств, а также в случае, если для него отсутствуют технические условия и рекомендации производителя или подрядчика (п. 6 ст. 258 НК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 10.04.2009 N 457 по вопросу учета расходов на капитальный ремонт арендованных водопроводных и канализационных систем, а также иного имущества, являющегося муниципальной собственностью, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

1. В пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) содержатся определения некоторых понятий (“реконструкция”, “техническое перевооружение”) для целей налогообложения прибыли.

Определение капитального ремонта в главе 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса отсутствует.

За разъяснениями по вопросам о принадлежности работ к капитальному ремонту объектов жилищно-коммунального хозяйства следует обращаться в Министерство регионального развития Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 260 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на ремонт, производимый арендатором в отношении амортизируемых основных средств, при условии, что договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, учитываются арендатором как прочие расходы в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

2. В соответствии со статьей 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями Кодекса и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Для включения конкретного вида амортизируемого имущества в Классификацию основных средств, включаемых в амортизируемые группы, рекомендуем обратиться в Министерство экономического развития Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2009 г. N 03-03-06/1/494

Текст письма официально опубликован не был

Источник

Здравствуйте.
Может у кого-то из бухгалтеров уже была подобная ситуация – буду рада помощи. У нас смонтировали инженерные системы – канализацию и водоснабжение. В Акте приемки выполненных работ указаны материалы – трубы ПВХ, колодцы в этих системах из бетонных колец. К какой амортизационной группе правильно будет отнести эти системы?

Добрый день!

Цитата (Ева Юрьевна):Здравствуйте.
Может у кого-то из бухгалтеров уже была подобная ситуация – буду рада помощи. У нас смонтировали инженерные системы – канализацию и водоснабжение. В Акте приемки выполненных работ указаны материалы – трубы ПВХ, колодцы в этих системах из бетонных колец. К какой амортизационной группе правильно будет отнести эти системы?

Читаем первоисточник:

Цитата (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 N 1″О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”):

Десятая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет)

…

Сооружения и передаточные устройства

12 0000000 Сооружения сооружения и передаточные
устройства, кроме
включенных в другие группы

Успехов!

Александр, спасибо, что ответили)
Но я так и не разобралась к какой группе отнести.. только еще больше запутываюсь в определениях.. Что касается канализации – то в Классификаторе указываются асбоцементные, стальные и керамические, чугунные. У нас получается трубы ПВХ и цементные кольца для колодцев. На какой материал надо ориентироваться, чтобы правильно указать амортизационную группу – бетон или ПВХ? Если бетон – то тогда 7 амортизационная группа, если ПВХ – то на него ссылок в Классификаторе нет, а значит 10 группа. Система водоснабжения прямо не поименована в классификаторе и учитывая, что трубы из ПВХ – то более склоняюсь к 10 группе. Но вот с системой канализации сомнения…

Добрый день!

Цитата (Ева Юрьевна):Александр, спасибо, что ответили)
Но я так и не разобралась к какой группе отнести.. только еще больше запутываюсь в определениях.. Что касается канализации – то в Классификаторе указываются асбоцементные, стальные и керамические, чугунные. У нас получается трубы ПВХ и цементные кольца для колодцев. На какой материал надо ориентироваться, чтобы правильно указать амортизационную группу – бетон или ПВХ? Если бетон – то тогда 7 амортизационная группа, если ПВХ – то на него ссылок в Классификаторе нет, а значит 10 группа. Система водоснабжения прямо не поименована в классификаторе и учитывая, что трубы из ПВХ – то более склоняюсь к 10 группе. Но вот с системой канализации сомнения…

Странно, что Вы запутались.
Я Вам дал всего одну группу.

При этом убил кучу времени, изучая классификатор в части особенностей канализационных труб.
В следующий раз, задавая вопрос, излагайте все, что знаете по вопросу. И в чем именно Ваши сомнения. Мне пришлось бы меньше копаться в … канализации…

Я, конечно, не специалист в этом сложной деле. Но почему-то считаю, что канализационную сеть нужно различать по трубам, а не по колодцам.
Если сомневаетесь, что, видимо, уточнять надо у технических специалистов, а не бухгалтерских или налоговых.

Поскольку я не сомневаюсь, потому и рекомендую Вам всего один вариант – 7 группу.

Успехов!

Александр, извините, пожалуйста, что не всю информацию сразу изложила.
Спасибо, что не оставили мой вопрос без ответа

Источник

от 29 декабря 2018 г. N 1731

Код Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)

Наименование и характеристики объектов

сооружения, в том числе колодцы на распределительных сетях, регулирующие башни, регулирующие бассейны (ковши), водохранилища при земляных плотинах, камеры вентиляционные, плотины бетонные и железобетонные, каменные и земляные (в том числе деривационные каналы), сооружения головные водозаборные

(резервуары железобетонные)

резервуары, задействованные в процессе очистки сточных вод, обработки и утилизации илового осадка, хранения илового осадка, водозабора, водоподготовки, транспортировки сточных вод, транспортировки питьевой воды, в том числе оголовки, водосборные камеры, резервуары чистой воды, колодцы и камеры на сетях, включая шиберные, щитовые затворы

(площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования)

площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования

(резервуары, цистерны и аналогичные емкости из металлов)

резервуары, цистерны и аналогичные емкости из металлов

(емкости металлические для сжатых или сжиженных газов)

емкости металлические для сжатых или сжиженных газов

(сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования)

сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

(сеть тепловая магистральная)

сети тепловые магистральные, непосредственно задействованные в горячем водоснабжении

(установка очистки газа на головных водопроводных станциях от хлора и озона)

установки очистки воздуха на головных водопроводных станциях от хлора и озона

(установка по очистке газа)

установки по очистке газа, в том числе циклоны, рукавные фильтры, скрубберы, электрофильтры, воздуходувное оборудование, озонаторы, установки ультрафиолетового обеззараживания, сорбционные и биофильтры, трубы для выброса и рассеивания в атмосфере

(сооружения коммунальные для электроснабжения и связи)

сооружения коммунальные для электроснабжения и связи, непосредственно предназначенные для осуществления водоснабжения и водоотведения

(линии электропередачи и связи местные)

линии электропередачи и связи местные, непосредственно предназначенные для осуществления водоснабжения и водоотведения

(линии электропередачи местные)

линии электропередачи местные, непосредственно предназначенные для осуществления водоснабжения и водоотведения

(линии электропередачи местные воздушные)

линии электропередачи местные воздушные, непосредственно предназначенные для осуществления водоснабжения и водоотведения

(линии электропередачи местные кабельные)

линии электропередачи местные кабельные, непосредственно предназначенные для осуществления водоснабжения и водоотведения

(отвод от трубопровода магистрального для перекачки газа (газопровод магистральный)

отводы от трубопровода магистрального для перекачки газа (газопровод магистральный)

(трубопроводы магистральные наземные и подводные для перекачки воды или прочих продуктов)

трубопроводы магистральные наземные и подводные для перекачки воды или прочих продуктов, в том числе отводы от магистральных трубопроводов (водопроводов)

(трубопроводы местные для жидкостей и газа)

местные трубопроводы для воды, сточных вод, прочих жидкостей и газов

(трубопровод местный для воды (водопровод)

водопроводы местные для воды, включая дюкерные переходы, колодцы, камеры, трубопроводную арматуру

(трубопровод местный для газа (газопровод)

местные газопроводы, задействованные в осуществлении водоснабжения и водоотведения

(трубопровод технологический)

трубопроводы технологические, в том числе технологические линии перекачки жидкостей, коагулянтопроводы, реагентопроводы, пульпопроводы, трубопроводы сырого осадка, илопроводы, флокулянтопроводы, шламопроводы, пескопроводы, трубопроводы для транспортировки растворов реагентов и отбора проб

(отводы от трубопровода местного)

отводы от местных трубопроводов

(отвод от трубопровода местного (водопровода)

отводы от местных водопроводов

(отвод от трубопровода местного (газопровода)

отводы от местных газопроводов

(трубопроводы местные прочие)

трубопроводы местные прочие, в том числе тепловые сети, непосредственно задействованные в осуществлении горячего водоснабжения

(системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции)

системы оросительные (каналы);

водоводы и водопроводные конструкции;

водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции

(сооружение головное водозаборное)

сооружение головное водозаборное

(сооружение очистное водоснабжения)

сооружение очистное водоснабжения

(сооружение очистное канализации)

сооружение очистное канализации

(сооружения для очистки сточных вод)

сооружения для очистки сточных вод

в том числе песколовки, приемные камеры, решетки сороудерживающие, системы транспортировки и уплотнения отбросов, песка, открытые каналы, аэротенки, метатенки, песковые площадки, камеры выпусков, распределительные камеры, снегоплавильные пункты, гидроциклоны, коалесцентные фильтры, нейтрализаторы

аэрационные аппараты, в том числе градирни, преаэраторы, аэраторы, декарбонизаторы, эжекционные установки

аппараты обезвоживания осадков,

в том числе илоуплотнители, илонакопители, иловые площадки, камеры и распределители активного ила, шламоуплотнители, шламонакопители, флотаторы, гравитационные столы, вакуумфильтры, камерные фильтры

аппараты сушки осадков, в том числе ленточные, турбосушки, сушилки с псевдоожиженным слоем, подовые сушки, барабанные сушки, сушки тепличного типа

аппараты и сооружения получения почвогрунтовых смесей, в том числе смесители для порошкообразных веществ, формирователи буртов, грануляторы, шнековые транспортеры

специальные системы для термической обработки осадков, в том числе системы специального пожаротушения, включая системы хранения и распыления инертных газов; системы выработки электроэнергии, включая газопоршневые, газотурбинные, в том числе турбины, работающие с применением технологии органического цикла Ренкина; термомасляные системы

сооружения доочистки сточных вод, в том числе зернистые, сорбционные, ионообменные фильтры доочистки

канализационные насосные станции заглубленные, совмещенные с приемными резервуарами

(сооружения водоснабжения и очистки прочие)

сооружения водоснабжения и очистки прочие, в том числе смесители, камеры хлопьеобразования, фильтры, а также емкости для растворения, хранения и дозирования коагулянтов, отстойники первичные и вторичные, отстойники специальные (жиросборники, жироуловители, нефтеловушки), горизонтальные и вертикальные отстойники на станциях водоподготовки

(системы оросительные

(каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции прочие)

системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции прочие

электростанции, включая устройства выпрямительные

сооружения, предназначенные для защиты от размыва под действием течения, волн, эрозии почвы, ливневых потоков и укрепления береговой линии рек и водоемов

(площадки производственные без покрытий)

площадки для складирования реагентов и материалов, предназначенных для водоснабжения и водоотведения, а также площадки для складирования снега у снегоплавильных пунктов

(площадки производственные с покрытиями)

(коллекторы для укладки труб)

коллекторы для укладки труб

(ограды

(заборы) и ограждения железобетонные)

ограды, заборы, обеспечивающие безопасность объектов, непосредственно предназначенных для осуществления водоснабжения и водоотведения, включенных в настоящий перечень

(ограды

(заборы) металлические)

(информационное, компьютерное и телекоммуникационное оборудование)

информационное, компьютерное и телекоммуникационное оборудование, в том числе серверное оборудование, вычислительная техника, сетевое оборудование, оргтехника, мультимедийные системы

(котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления)

котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления

(оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами; конденсаторы для пароводяных или прочих паросиловых установок)

оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами; конденсаторы для пароводяных или прочих паросиловых установок

(оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами)

оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами

(устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура)

устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура, в том числе системы пожарно-охранной сигнализации, системы видеонаблюдения, контроля доступа

(оборудование для измерения, испытаний и навигации)

инструменты, приборы, машины, средства измерения и системы для измерения или контроля технологических процессов, энергетических ресурсов и прочих физических и химических величин

турбины, в том числе для паровых котлов

(насосы и компрессоры прочие)

насосы и компрессоры прочие, в том числе насосы, нагнетатели, воздуходувки, эрлифты

(насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей)

насосы и подъемники для перекачки жидкостей

(камеры, печи и печные горелки)

аппараты сжигания осадков: печи с псевдоожиженным слоем, подовые печи (многоподовые, цепные поды), плазменные печи, пиролизные печи

(оборудование подъемно-транспортное)

оборудование подъемно-транспортное

(вентиляторы, кроме настольных, напольных, настенных, оконных, потолочных или вентиляторов для крыш)

вентиляторы, кроме настольных, напольных, настенных, оконных, потолочных или вентиляторов для крыш

(оборудование для кондиционирования воздуха)

системы кондиционирования воздуха

(оборудование и установки для фильтрования или очистки газов, не включенные в другие группировки)

оборудование и установки для фильтрования или очистки газов, не включенные в другие группировки

(оборудование газоочистное и пылеулавливающее прочее)

пылеулавливающее и газоочистное оборудование

(оборудование для взвешивания и дозировки промышленное, бытовое и прочее)

оборудование для взвешивания и дозировки промышленное, бытовое и прочее

(оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей)

оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей

(установки для обеззараживания воды)

установки для обеззараживания воды, в том числе установки ультрафиолетового обеззараживания воды и сточных вод, аппараты электрохимической обработки, осуществляющие в том числе электрокоагуляцию, электрофлотацию, электродиализ, а также аппараты получения обеззараживающих растворов и аппараты магнитной обработки воды

(установки для очистки питьевых, сточных вод и улучшения качества питьевых вод)

установки для очистки питьевых, сточных вод и улучшения качества питьевых вод, в том числе фильтры с зернистыми загрузками, включая осветлительные фильтры, фильтры корректировки жесткости, фильтры повышения стабильности воды, сорбционные фильтры, ионообменные фильтры, фильтры с каталитическими и модифицированными загрузками; фильтры с неткаными пленочными фильтрами, в том числе мембраны; кислотное хозяйство, щелочное хозяйство, в том числе аппараты хранения, приготовления рабочих растворов, дозирования;

установки термической деминерализации, в том числе выпарные установки, вакуумные выпарные установки; системы активной антикоррозийной защиты оборудования и трубопроводов, включая деаэраторы

(машины для сортировки, дробления, смешивания и аналогичной обработки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ)

машины для сортировки, дробления, смешивания и аналогичной обработки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ, включая дробилки, мацераторы, центрифуги, измельчители (в том числе серверное оборудование, вычислительная техника, сетевое оборудование)

(дробилки прочие, не включенные в другие группировки)

дробилки прочие, не включенные в другие группировки

Источник